摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和改革進(jìn)程的深入，改革的難度在增加。作為經(jīng)濟(jì)體制改革的突破口，加快財(cái)稅體制改革的推進(jìn)，是關(guān)系改革和發(fā)展全局的重要任務(wù)，將為全面建設(shè)小康社會(huì)提供更加有力的支持和體制保障。
關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收 存在問題 建議
當(dāng)前，我國(guó)尚處于社會(huì)主義初級(jí)階段，財(cái)政收入可以說是取之于民，并用之于民。與改革開放初期相比，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)已經(jīng)有了極大的發(fā)展。但是，伴隨著改革的逐步深化，原有的財(cái)政稅收制度暴露出越來越多的缺點(diǎn)，我們應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)深入調(diào)研，結(jié)合我國(guó)自身國(guó)情和外國(guó)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，逐步改革、完善現(xiàn)行的財(cái)政稅收體制，才能滿足社會(huì)發(fā)展的需要、為我國(guó)社會(huì)主義建設(shè)做出新的貢獻(xiàn)。
1我國(guó)財(cái)政稅收體制存在的問題
1.1財(cái)稅管理難以控制在現(xiàn)行的財(cái)政稅收管理體制下
管理人員受業(yè)務(wù)、行政雙重管理體制的影響，不可避免地產(chǎn)生了諸多弊端。主要表現(xiàn)在對(duì)有關(guān)財(cái)政稅收管理的難以有效控制和管理，甚至有的不能堅(jiān)持原則，不把法律法規(guī)放在心上。加上現(xiàn)行的財(cái)政稅收管理體制沒有一套行之有效的監(jiān)督約束機(jī)制。許多財(cái)政稅收管理人員缺乏緊迫感、責(zé)任感和使命感，往往會(huì)造成一些違法違紀(jì)行為的發(fā)生。
1.2財(cái)政稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的調(diào)控弱化
我國(guó)是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，又處于經(jīng)濟(jì)體制從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的過渡期，這就決定了我國(guó)的財(cái)政稅收的發(fā)展完善不可能一蹴而就，需要有步驟地進(jìn)行改革和完善。目前我國(guó)財(cái)政稅收存在著一系列同社會(huì)要求不相適應(yīng)甚至產(chǎn)生摩擦沖突的情況，主要是財(cái)政稅收政策的結(jié)構(gòu)性失調(diào)，對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的調(diào)控弱化；部分財(cái)政政策存在著相互交叉或某些稅收政策的稅種本身存在亟待解決的突出問題，如增值稅和營(yíng)業(yè)稅在征稅的范圍上就存在著交叉重疊的問題；社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)財(cái)政稅收政策提出新的要求，如財(cái)政政策必須適應(yīng)瞬息萬變的國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)情況，稅收要適應(yīng)社會(huì)需要開辟新稅種。然而在這一系列的問題，筆者認(rèn)為最為重要的是財(cái)政稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為的法制化問題，眾所周知，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，我國(guó)財(cái)政政策和稅收政策在法制化方面還存在著較大問題，其穩(wěn)定性連續(xù)性由于缺少法制或受到行政權(quán)力的過度干預(yù)得不到保證，其公平性和規(guī)范性仍然任重道遠(yuǎn)，如雖然我國(guó)的稅費(fèi)改革已經(jīng)在某些方面取得進(jìn)展，但是亂收費(fèi)的現(xiàn)象仍然廣泛存在，政府收入的形式缺少法制規(guī)范，在財(cái)政政策與稅收政策上存在諸多疏漏和薄弱環(huán)節(jié)。
1.3政府財(cái)政職能尚未轉(zhuǎn)換到位
公共財(cái)政體制仍處于建立過程之中。各級(jí)政府尤其是多數(shù)地方政府仍將發(fā)展經(jīng)濟(jì)、開辟財(cái)源作為政府的首要職責(zé)，把公共服務(wù)作為第二位職責(zé)。不少地方政府直接籌劃和投資競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目，而用于公共服務(wù)的資金長(zhǎng)期不足，缺口很大，越是基層財(cái)政上述表現(xiàn)越突出，矛盾也越尖銳。財(cái)政還沒有從它“越位”的領(lǐng)域完全退出，“缺位”的領(lǐng)域進(jìn)入不足。
2深化我國(guó)現(xiàn)有財(cái)政稅收體制的建議
2.1調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，加快公共財(cái)政體系建設(shè)
按照公共性、市場(chǎng)化和引導(dǎo)性原則，明確政府支出范圍，進(jìn)一步調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，財(cái)政支出要加大對(duì)重點(diǎn)支出項(xiàng)目的財(cái)政保障力度，更多地向農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)傾斜，向教育、科技、衛(wèi)生、社會(huì)保障等方面傾斜；政府資金要逐步減少直至退出在一般競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的直接投入，而投向提供公共服務(wù)的行業(yè)。
2.2正確處理財(cái)政與經(jīng)濟(jì)之間的良性互動(dòng)關(guān)系
長(zhǎng)期以來，政府財(cái)政過多地介入競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域，以直接投資或財(cái)政補(bǔ)貼形式資助國(guó)有企業(yè)發(fā)展，這不僅無助于優(yōu)化資源配置，導(dǎo)致財(cái)政資源在使用過程中的巨大浪費(fèi)，而且也扭曲了公共財(cái)政的目標(biāo)，無助于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的長(zhǎng)期穩(wěn)定健康發(fā)展。從發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，它是一個(gè)伴隨著社會(huì)成員整體生活質(zhì)量提高和社會(huì)進(jìn)步的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過程，是一個(gè)綜合性社會(huì)指標(biāo)。公共財(cái)政過度注重經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，忽視其他的目標(biāo)，可能導(dǎo)致“沒有發(fā)展的增長(zhǎng)”格局。為此，從優(yōu)化資源配置方式的角度來看，財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用，不應(yīng)體現(xiàn)在財(cái)政對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的直接投資，對(duì)國(guó)有企業(yè)的補(bǔ)貼，而應(yīng)按公共財(cái)政原則的要求，體現(xiàn)在如何投資于基礎(chǔ)設(shè)施和其他公共品領(lǐng)域，如何為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展以及各經(jīng)濟(jì)主體的公平有序競(jìng)爭(zhēng)提供一個(gè)適宜的環(huán)境，如何促進(jìn)社會(huì)公平，消除二元經(jīng)濟(jì)帶來的不良后果，以此促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)優(yōu)化和整體質(zhì)量的提高，形成財(cái)政與經(jīng)濟(jì)之間的良性互動(dòng)關(guān)系。
2.3深化改革財(cái)政預(yù)算體制
國(guó)家中長(zhǎng)期預(yù)算與中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃相協(xié)調(diào)的新型復(fù)式國(guó)家預(yù)算體系和相應(yīng)的預(yù)算管理體制。要擴(kuò)大國(guó)家預(yù)算覆蓋范圍、健全完善復(fù)式預(yù)算體系。國(guó)家復(fù)式預(yù)算體系應(yīng)該包括經(jīng)常性預(yù)算、資本性預(yù)算，社會(huì)保障預(yù)算以及國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算等，盡量把政府的所有涉及財(cái)政性收支的活動(dòng)納入預(yù)算管理的框架之中。
2.4圍繞主體功能區(qū)劃分、區(qū)域統(tǒng)籌協(xié)調(diào)發(fā)展和基本公共服務(wù)均等化，推進(jìn)轉(zhuǎn)移支付制度
改革一是建立轉(zhuǎn)移支付的穩(wěn)定資金來源進(jìn)一步加大中央對(duì)地方和省對(duì)縣鄉(xiāng)的轉(zhuǎn)移支付力度。二是穩(wěn)步提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例，改進(jìn)轉(zhuǎn)移支付分配方法。三是加強(qiáng)和改進(jìn)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的管理，提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效率。四是完善主體功能區(qū)轉(zhuǎn)移支付體系。
2.5加強(qiáng)財(cái)政稅收征管審計(jì)工作
審查征收方式對(duì)有無將賬目健全的納稅戶核定為定額戶的情況進(jìn)行審查。對(duì)有出入的單位進(jìn)一步延伸調(diào)查，核實(shí)稅務(wù)部門是否為照顧關(guān)系，將按賬征收稅款核定為定額征收，從而少征稅款，導(dǎo)致稅收減少。在通審軟件納稅輔導(dǎo)功能下，運(yùn)用排序法確定出定額納稅戶。采用正確的征收方式有利于保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)。提高稅收征管核算水平各稅收核算單位一方面應(yīng)準(zhǔn)確反映欠稅余額的真實(shí)情況。并根據(jù)相關(guān)規(guī)定設(shè)置欠稅登記簿，按以前年度陳欠、經(jīng)批準(zhǔn)緩征等欠稅原因進(jìn)行登記和分析，對(duì)每月的欠繳稅金明細(xì)表進(jìn)行分析說明，隨表上報(bào)。打造完善的稅收征管環(huán)境在關(guān)注稅收收入總量增減變化以及各稅種收入與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間關(guān)系的基礎(chǔ)上，分析影響稅收變化的經(jīng)濟(jì)水平、政策和征管等方面因素，協(xié)助當(dāng)?shù)卣侠碚{(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步提高論文聯(lián)盟區(qū)域經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，改變?cè)瓉韱渭円蕾嚹骋划a(chǎn)業(yè)維持財(cái)稅收入的狀況，保障稅收收入的穩(wěn)定，使其可持續(xù)地增長(zhǎng)，確保依法治稅的各項(xiàng)措施有效運(yùn)行。環(huán)境好了，稅收征管自然就容易了。資源戰(zhàn)略利用進(jìn)一步加強(qiáng)加強(qiáng)國(guó)家機(jī)關(guān)在審計(jì)工作中協(xié)同和引導(dǎo)社會(huì)輿論，將審計(jì)機(jī)關(guān)與紀(jì)檢監(jiān)察等部門案件線索傳遞和協(xié)調(diào)配合?，F(xiàn)在也推行審計(jì)政務(wù)公開，將審計(jì)監(jiān)督與群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，更好地履行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能?？梢杂行Ю妹耖g注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的成果，像有關(guān)企業(yè)納稅情況的審計(jì)結(jié)果，減少重復(fù)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)擁有的大量審計(jì)資源和優(yōu)勢(shì)同樣可以幫助政府審計(jì)達(dá)到事半功倍的效果。審計(jì)人才的開發(fā)培訓(xùn)、合理配置、考評(píng)制度也可以借鑒會(huì)計(jì)師事務(wù)所的成熟做法。資源戰(zhàn)略利用好了，稅收征管水平也就提高了。
