摘 要：
關(guān)鍵詞：
2011年，通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行賬戶管理進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)個(gè)別地方性商業(yè)銀行在個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理使用上，存在一些不符合《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《賬戶管理辦法》）規(guī)定的做法，但在現(xiàn)場(chǎng)檢查過(guò)程中遇到事實(shí)認(rèn)定依據(jù)模糊的問(wèn)題，值得深入研究。
一、案例描述
在某一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)，通過(guò)調(diào)閱其《對(duì)公存款余額表》，發(fā)現(xiàn)其中有多戶以自然人名稱開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，且部分賬戶余額較大。為準(zhǔn)確認(rèn)定和核實(shí)該問(wèn)題，通過(guò)調(diào)閱部分賬戶《對(duì)公賬戶明細(xì)表》，發(fā)現(xiàn)賬戶明細(xì)賬中頻繁發(fā)生營(yíng)業(yè)款、貨款、租金、物業(yè)費(fèi)、材料款、工程款、工資等明顯帶有單位資金性質(zhì)的資金收入和支出項(xiàng)，以自然人名稱開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)單位資金特征明顯。例如，某企業(yè)法人代表開(kāi)立的個(gè)人銀行結(jié)算賬戶單日材料款項(xiàng)支出近240萬(wàn)元，單日工程款收入達(dá)488萬(wàn)元，僅此一個(gè)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶2011年上半年累計(jì)存入資金量就達(dá)5800余萬(wàn)元。且通過(guò)查詢發(fā)現(xiàn)部分以自然人名義開(kāi)立的此類賬戶戶名均為一家或多家企業(yè)的法定代表人、單位負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。后通過(guò)調(diào)閱開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)，發(fā)現(xiàn)此類問(wèn)題賬戶開(kāi)戶申請(qǐng)均為《開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書(shū)》。
通過(guò)進(jìn)一步核實(shí)和詢問(wèn)，對(duì)該問(wèn)題做出如下認(rèn)定：案例中銀行為存款人以自然人的名義開(kāi)戶，但納入單位賬戶管理，且開(kāi)戶人一般為企業(yè)主，符合明知的要件要求。而賬戶使用中發(fā)生營(yíng)業(yè)款、貨款、租金、物業(yè)費(fèi)、材料款、工程款、工資等資金收入和支出項(xiàng)，則說(shuō)明了賬戶資金是單位資金的性質(zhì)。
最后定性與處理?！顿~戶管理辦法》第六十六條規(guī)定，銀行在銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立中，不得明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)，即公款私存?！吨腥A人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》（以下簡(jiǎn)稱《商業(yè)銀行法》）第七十九條規(guī)定，不得將單位的資金以個(gè)人的名義開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)，比《賬戶管理辦法》的規(guī)定少了明知或應(yīng)知的要件?？梢哉J(rèn)定銀行違反了《賬戶管理辦法》第六十六條和《商業(yè)銀行法》第七十九條的規(guī)定。
二、原因分析
（一）銀行對(duì)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督不到位。一是對(duì)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的使用放松了監(jiān)督?！顿~戶管理辦法》第十五條規(guī)定，個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開(kāi)立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。第三十九條規(guī)定了可以轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)有11類。案例中銀行顯然沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行監(jiān)督。二是客觀上存在銀行監(jiān)督困難。隨著結(jié)算方式和渠道的增多，銀行對(duì)客戶的監(jiān)管越來(lái)越難。特別是遇到異地現(xiàn)金存入、網(wǎng)上銀行或自助銀行轉(zhuǎn)賬存入到本地銀行個(gè)人結(jié)算賬戶的情況，涉及面過(guò)大，銀行只能被動(dòng)地為客戶入賬。
?。ǘ┈F(xiàn)行賬戶分類制度存在一定缺陷。目前賬戶只分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶兩大類，并明確規(guī)定個(gè)體工商戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。但是在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，為了簡(jiǎn)化開(kāi)戶手續(xù)、方便結(jié)算或者逃避監(jiān)管等原因，許多中小企業(yè)老板或個(gè)體工商戶仍將個(gè)人結(jié)算賬戶作為賬戶開(kāi)立和使用的首選。中小企業(yè)和個(gè)體工商戶與機(jī)關(guān)及企事業(yè)單位之間在財(cái)務(wù)制度、管理機(jī)制等方面均存在一定差異，應(yīng)當(dāng)將中小企業(yè)或個(gè)體工商戶單獨(dú)作為一類賬戶予以考慮。
（三）規(guī)范性文件簡(jiǎn)化了單位銀行結(jié)算賬戶向個(gè)人銀行結(jié)算賬戶支付款項(xiàng)的手續(xù)。中國(guó)人民銀行2007年5月印發(fā)的《關(guān)于改進(jìn)個(gè)人支付結(jié)算服務(wù)的通知》中規(guī)定，從單位銀行結(jié)算賬戶向個(gè)人銀行結(jié)算賬戶支付款項(xiàng)單筆超過(guò)5萬(wàn)元人民幣時(shí)，付款單位若在付款用途欄或備注欄注明事由，可不再另行出具付款依據(jù)，簡(jiǎn)化了《賬戶管理辦法》中要求付款單位還應(yīng)提供相應(yīng)付款依據(jù)的手續(xù)。單位賬戶向個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)款造成對(duì)公賬戶、對(duì)私賬戶的使用界限混淆，存在逃避債務(wù)、偷逃稅款的可能。
三、政策建議
（一）修訂《賬戶管理辦法》，理順與相關(guān)法律法規(guī)間的關(guān)系
賬戶管理制度的核心是《賬戶管理辦法》，但這是中國(guó)人民銀行發(fā)布的部門規(guī)章，沒(méi)有上位法?！渡虡I(yè)銀行法》第七十九條明確將公款私存的處罰權(quán)確定為銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。按照下位法服從上位法，后法優(yōu)于先法的原則，建議《賬戶管理辦法》修訂時(shí)，刪去對(duì)公款私存問(wèn)題的處罰。賬戶管理檢查中如果發(fā)現(xiàn)疑似公款私存的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)移交銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。
另外，《賬戶管理辦法》自2003年發(fā)布以來(lái)，其內(nèi)容的解釋和擴(kuò)展通過(guò)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則》和其它文件等形式完善，影響力和覆蓋面不斷擴(kuò)大，因此，建議修訂將《賬戶管理辦法》提高為國(guó)務(wù)院發(fā)布的條例形式。
（二）加強(qiáng)對(duì)個(gè)人銀行賬戶的現(xiàn)金管理和可疑交易監(jiān)控
今后的賬戶管理檢查可從大額現(xiàn)金支取登記和可疑交易報(bào)告入手檢查，發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)中有資金頻繁交易或頻繁大額現(xiàn)金支取的個(gè)人結(jié)算賬戶，進(jìn)行重點(diǎn)、持續(xù)監(jiān)測(cè)，分析資金性質(zhì)。
?。ㄈ┩晟瀑~戶分類體系。對(duì)中小企業(yè)法人或個(gè)體工商戶單獨(dú)進(jìn)行管理。一是應(yīng)當(dāng)在開(kāi)戶手續(xù)上有所區(qū)別。應(yīng)該適當(dāng)簡(jiǎn)化個(gè)體工商戶或中小企業(yè)法人的開(kāi)戶手續(xù)，并且對(duì)開(kāi)戶數(shù)量予以限制。二是賦予個(gè)體工商戶類的個(gè)人結(jié)算賬戶更多的結(jié)算功能。在結(jié)算功能上對(duì)個(gè)體工商戶類的個(gè)人結(jié)算賬戶與純自然人的個(gè)人結(jié)算賬戶加以區(qū)別，應(yīng)賦予個(gè)體工商戶類個(gè)人結(jié)算賬戶更多的結(jié)算便利，比如使用支票、匯票的結(jié)算功能。
?。ㄋ模﹥?yōu)化賬戶監(jiān)管手段，從以現(xiàn)場(chǎng)檢查為主轉(zhuǎn)變?yōu)榉乾F(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)為主，從地區(qū)性賬戶監(jiān)測(cè)擴(kuò)展到全國(guó)賬戶信息監(jiān)測(cè)。我國(guó)銀行結(jié)算賬戶業(yè)務(wù)量巨大，現(xiàn)場(chǎng)檢查受制于人員數(shù)量和素質(zhì)，檢查覆蓋面有限。所以應(yīng)該盡快開(kāi)發(fā)賬戶管理系統(tǒng)與支付系統(tǒng)的比對(duì)篩選和可疑交易預(yù)警功能，提高人民銀行賬戶非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)的能力和效率。
?。ㄎ澹┩晟迫嗣胥y行與稅務(wù)部門的信息聯(lián)系機(jī)制。目前，人民銀行與稅務(wù)部門已經(jīng)建立了反洗錢工作機(jī)制、打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)的協(xié)調(diào)機(jī)制，但存款人銀行結(jié)算賬戶信息聯(lián)系機(jī)制仍有待構(gòu)建和完善。賬戶管理檢查發(fā)現(xiàn)的類似公款私存等單方面定性比較困難的問(wèn)題，需要與稅務(wù)部門聯(lián)合查實(shí)，可以通過(guò)雙向溝通、信息共享、各負(fù)其責(zé)的聯(lián)系機(jī)制來(lái)解決。
