
導(dǎo)讀:預(yù)算管理和戰(zhàn)略的結(jié)合,使宏觀戰(zhàn)略能變成微觀實現(xiàn),并能夠及時衡量、反饋和調(diào)整。
成功的企業(yè)將預(yù)算管理視為更大范圍作業(yè)程序整合的一部分內(nèi)容來加以對待,即:明確目標,落實責任,掛鉤,循環(huán)提升。
一、如何制定明智的戰(zhàn)略?
不謀全局者不足謀一域,不謀萬世者不足謀一時。戰(zhàn)略是從長遠的、宏觀的角度決策及行動的一種方式。對于我們的很多企業(yè)來說,像、索尼那樣做出50年后的戰(zhàn)略,不僅不切合實際,而且好高騖遠。我國除了少數(shù)企業(yè)已經(jīng)步入成熟階段之外(華為、、海爾等),絕大多數(shù)企業(yè)還處于成長發(fā)育階段--在競爭中求生存的狀態(tài)。在這種情況下,對戰(zhàn)略制定最具參考價值的就是市場和競爭。
需要注意的是,總成本領(lǐng)先戰(zhàn)略通常是行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在具備資源優(yōu)勢、規(guī)模優(yōu)勢的基礎(chǔ)上采取的戰(zhàn)略,通常以產(chǎn)業(yè)規(guī)模、上下游一體化的方法;而行業(yè)中的挑戰(zhàn)者或追隨者為了在不具備規(guī)模或者優(yōu)勢的條件下,不會和強大的對手硬碰硬,品牌、產(chǎn)品特征、分銷渠道等方面均可以實現(xiàn)差異化競爭;最后一種戰(zhàn)略是主攻某個特定的客戶群、某產(chǎn)品系列的一個細分區(qū)段或某一個地區(qū)市場。其前提是:公司能夠以更高的效率、更好的效果為某一狹窄的戰(zhàn)略對象提供個性化服務(wù),從而在細分市場超過競爭對手。
二、如何建立以戰(zhàn)略為基礎(chǔ)的預(yù)算指標體系?
國內(nèi)外學者對企業(yè)實施預(yù)算管理的研究都表明了這樣一個事實:只有少數(shù)企業(yè)能夠?qū)㈩A(yù)算和戰(zhàn)略相聯(lián)系。平衡計分卡(TheBalancedScoreCard,BSC)的創(chuàng)始人、哈佛大學管理學教授RobertSKaplan和DavidP.Norton在《戰(zhàn)略導(dǎo)向的組織》一文中說:“60%的企業(yè)組織并沒有將預(yù)算與戰(zhàn)略聯(lián)系起來?!睂ξ覈髽I(yè)預(yù)算管理問題的調(diào)查研究同樣顯示,實施傳統(tǒng)預(yù)算管理的企業(yè),預(yù)算目標往往與戰(zhàn)略目標不一致。同時,在預(yù)算執(zhí)行過程中,容易出現(xiàn)目標置換問題,即以責任部門預(yù)算目標取代企業(yè)總目標。究其原因,主要是預(yù)算指標與企業(yè)目標(戰(zhàn)略)之間缺乏直接明確的聯(lián)系,使各責任部門無法看到自身行為對企業(yè)目標的影響和作用,從而忽略了企業(yè)的總體目標。
實踐中,不少企業(yè)僅僅以財務(wù)科目或者財務(wù)指標為基礎(chǔ)來編制預(yù)算,使得財務(wù)人員成為預(yù)算管理的奴隸;財務(wù)預(yù)算的形成缺少各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的互動和參與,別人看不懂,使財務(wù)人員成為預(yù)算管理的出氣筒;同時,缺乏指標的形成缺乏業(yè)務(wù)來源,也使得預(yù)算指標的準確性和嚴謹性大打折扣;而過多的對費用控制的關(guān)注和過少的對財務(wù)、客戶、學習成長、內(nèi)部流程等績效指標的關(guān)注也使得預(yù)算管理只剩下了控制費用這張皮。
預(yù)算指標的設(shè)定應(yīng)能夠綜合反映企業(yè)運營的關(guān)鍵因素,平衡計分卡從四個方面來描述戰(zhàn)略和預(yù)算指標。
財務(wù)方面。反映了企業(yè)的財務(wù)目標。財務(wù)維度指標通常是一些傳統(tǒng)的滯后指標,典型的指標包括毛利、獲利能力、收益增長率和經(jīng)濟增加值()等指標。
顧客方面。通過確認企業(yè)目標顧客和為之服務(wù)的價值定位,設(shè)計評價指標,通常有市場份額、顧客獲得率、顧客滿意度、顧客忠誠度、顧客獲利水平等。
內(nèi)部業(yè)務(wù)流程方面。為了支持服務(wù)顧客的價值定位和滿足股東的要求,進行內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的改進或再造,設(shè)計相應(yīng)的評價指標,如及時發(fā)貨率、保本時間、每筆交易平均成本、顧客需求反應(yīng)時間等。
學習與成長方面。為了確保員工擁有熟練的技能、接近可靠的信息、受到激勵、與企業(yè)目標保持一致,設(shè)計員工學習與成長的評價指標,如每位顧客培訓(xùn)投入、員工建議數(shù)、員工滿意度、激勵指數(shù)、人均創(chuàng)收等。
需要指出的是,上述四方面的指標應(yīng)該是企業(yè)編制預(yù)算的結(jié)果。也即,預(yù)算編制的起點應(yīng)是從上述指標分解出來的明細指標,并形成“誰干事、誰花錢、誰編制預(yù)算,誰管事、管什么事、管什么預(yù)算”的責任網(wǎng)絡(luò)。這些指標和責任網(wǎng)絡(luò)構(gòu)成了企業(yè)的動態(tài)運營模型,能夠從微觀到宏觀,從更全面的角度來描述戰(zhàn)略,并從預(yù)算的角度去觀察戰(zhàn)略實現(xiàn)、調(diào)整策略,使戰(zhàn)略落地。
根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略要求而設(shè)計的預(yù)算指標體系,唯一目的是提升企業(yè)運營績效,支撐戰(zhàn)略管理。