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探析企業(yè)價值創(chuàng)造與財務管理的關系

中小企業(yè)是國民經濟的重要組成部分,對經濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。但由于其規(guī)模小、資本小、競爭力弱、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經濟影響大等因素,使得中小企業(yè)在財務管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經濟均不適應的情況,而且中小企業(yè)又大多是從家族企業(yè)發(fā)展起來的,往往受家族管理的局限,對現(xiàn)代財務管理有一種本能的抵制,企業(yè)規(guī)模與財務管理不相適應,阻礙企業(yè)的發(fā)展,影響企業(yè)價值的創(chuàng)造能力。但是,中小企業(yè)快速發(fā)展,經濟規(guī)模越來越大,經營活動日益復雜,財務風險和稅務風險日益加大,迫切要求企業(yè)加大財務管理,使得財務管理越來越重要。企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模,要更加重視財務管理,財務管理做得越好越能提高企業(yè)價值,筆者現(xiàn)就從企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期、企業(yè)發(fā)展期、企業(yè)擬上市期、企業(yè)上市期四個階段對企業(yè)價值創(chuàng)造與財務管理的關系進行探析。

一、企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期

企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期,一般以創(chuàng)業(yè)人和業(yè)務為主導,缺乏財務管理和稅務規(guī)劃,在這個階段,企業(yè)至少要有一個中級會計師以上的財務專業(yè)人員對公司財務和稅務進行管理和籌劃,建立一個健全的財務管理體系,為企業(yè)發(fā)展壯大打下堅實的基礎。財務人員還可以協(xié)助最高管理者做好業(yè)績評價、預算管理、資金籌集和管理、分配管理,為業(yè)務騰飛打下堅實的基礎,同時財務更要健全成本核算體制,在經營、成本等方面收集準確數(shù)據和資料,為決策者提供參謀服務。

二、企業(yè)發(fā)展期

企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模以后,經營活動日益復雜,經濟規(guī)模越來越大,財務風險和稅務風險也日益加大,迫切要求企業(yè)加強財務管理。因此,成本控制、資金籌集和管理、財務規(guī)劃和稅務籌劃等等顯得更加重要。企業(yè)管理應從以銷售為主、轉移到以銷售為龍頭、財務管理為中心的管理體制中來。這個階段,企業(yè)至少要有一個高級會計師以上的高級專業(yè)人員管理和指導整個企業(yè)的財務管理,并參與企業(yè)的重大決策,有條件的還可聘請財稅方面專家顧問,指導企業(yè)的財務管理,提高企業(yè)的價值創(chuàng)造能力。

[案例一]:某中小企業(yè)技術比較先進,科研人員也較多,應盡早根據《國科發(fā)火〔2008〕172號》文件規(guī)定,申請認證高新技術企業(yè)。文件《高新技術企業(yè)認定管理辦法》要求企業(yè)所在行業(yè)應符合《國家重點支持的高新技術領域》,并要求達到以下指標:(1)企業(yè)高新技術產品(服務)收入占企業(yè)當年總收入的60%以上;(2)企業(yè)為獲得科學技術(不包括人文、社會科學)新知識,創(chuàng)造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動,且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求:①最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè),比例不低于6%;②最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè),比例不低于4%;③最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè),比例不低于3%。以上是認定高新技術企業(yè)的硬性指標,要想認定高新技術企業(yè),財務部門就要從立項報告、會計科目設置、研究開發(fā)費用歸集和核算做好前期規(guī)劃,否則事后再做就很困難了。一個億元產值的企業(yè),如果能認定高新技術企業(yè),每年一般能享受100萬元左右的稅收優(yōu)惠,三年(三年復審一次)就能為企業(yè)創(chuàng)造純利300萬元左右。而且被認定為高新技術企業(yè),還可以增加企業(yè)的無形價值。另外,研究開發(fā)費用歸集合理,還可以享受研究開發(fā)費用50%的所得稅加計扣除。

[案例二]:一個從銷售設備發(fā)展起來的工程公司,由于創(chuàng)業(yè)初期沒有有經驗的財務人員,對許多業(yè)務的處理都很不到位,用友軟件建立的賬套也沒有長遠規(guī)劃,財務管理水平極其薄弱。這個公司后來發(fā)展成總承包的工程公司,卻仍在繳納增值稅,實際稅負達到10%以上。根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第七條:“納稅人的下列混合銷售行為,應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額,其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅,貨物銷售額不繳納營業(yè)稅;提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產貨物的行為,未分別核算的,由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額”。根據第十六條:“除本細則第七條規(guī)定外,納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的,其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內,但不包括建設方提供的設備的價款”。因此,該公司應屬于營業(yè)稅的征收范疇。后經引進高級財務人員,及時發(fā)現(xiàn)問題并妥善處理,大幅降低了公司的稅負,為企業(yè)創(chuàng)造了價值。

三、企業(yè)擬上市期

企業(yè)既有一定規(guī)模又是高新技術企業(yè),就應考慮通過融資、投資、資本運營,為上市創(chuàng)造條件,到了這個階段,財務管理更加重要,財務管理是否健全甚至決定公司能否上市。企業(yè)應依據2007年1月1日起施行的新企業(yè)會計準則、證券法、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》、《企業(yè)內部控制審計指引》,建立更加嚴格的內部控制制度和財務管理制度,如增加融資、投資管理制度、資本運營管理制度等。2011年12月16日《21世紀財經報道》——《楚天科技IPO臨門被撤:實名舉報涉及公司三大要害》報道摘要:“有關楚天科技的利潤調節(jié)問題,的確是此次舉報信中的內容之一。除了涉嫌業(yè)績造假外,該舉報信中還舉報楚天科技的歷史股權轉讓的虛假披露?!睆倪@篇報道的內容來看,利潤調節(jié)涉嫌業(yè)績造假是問題癥結,但是如果公司提前做好了財務規(guī)劃,可能這個問題也就不存在了。由此可見,財務管理多么重要。如果通過長遠財務規(guī)劃,把公司做到上市,財務管理、企業(yè)戰(zhàn)略決策及管理團隊等創(chuàng)造的價值就是幾億甚至幾十億,目前滬深兩市發(fā)行股票的市盈率是20-100,也就是說通過資本運作創(chuàng)造的價值是公司凈利潤的20-100倍。這就是財務攜資本增值。事實上,資本運營也能創(chuàng)造價值,有時資本運營創(chuàng)造的價值是勞動創(chuàng)造價值的幾十倍甚至上百倍,而資本運營又與財務管理密切相關,財務管理促進資本順利運營,促進企業(yè)價值的創(chuàng)造。

四、企業(yè)上市期

企業(yè)上市以后,更要規(guī)范財務管理,規(guī)避各種財務風險和稅務風險,嚴格遵守證券法、會計法、內部控制等法規(guī)制度,定期報告合法真實的財務報告,堅決做到不為眼前利益而觸犯法律。美國的“安然公司”、我國的“藍田股份”等出問題的企業(yè),都是因為沒有嚴格規(guī)范的財務制度,財務管理混亂,內部控制失靈,業(yè)績隨意造假,最后被監(jiān)管機構查處,直至被停牌下市。財務管理不善會給企業(yè)價值造成重大損失,因此只有完善的財務管理才能為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值,也只有完善的財務管理,企業(yè)才能做得久遠。

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