中國(guó)內(nèi)部審計(jì)2001.12
關(guān)于參加2001年亞洲內(nèi)部審計(jì)大會(huì)的報(bào)告
中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)代表團(tuán)
亞洲內(nèi)部審計(jì)聯(lián)合會(huì)組織舉辦的2001年亞洲內(nèi)部審計(jì)大會(huì)，于2001年10月10日至12日在馬來西亞首都吉隆坡召開。馬來西亞、中國(guó)、日本、印度尼西亞、印度、新加坡、文萊和香港等8個(gè)國(guó)家和地區(qū)的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或組織代表425人參加了會(huì)議。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)方振慰副會(huì)長(zhǎng)率領(lǐng)部分會(huì)員單位代表14人參加了會(huì)議。
2001年亞洲內(nèi)部審計(jì)大會(huì)的主題是：新經(jīng)濟(jì)對(duì)內(nèi)部審
計(jì)的挑戰(zhàn)——一風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理。會(huì)議首先由IIA馬來西亞主席 Devanesan Evanson致歡迎詞，亞洲內(nèi)部審計(jì)聯(lián)合會(huì)主席格瑞特先生致開幕詞，國(guó)際經(jīng)濟(jì)行動(dòng)委員會(huì)執(zhí)行理事Ybhg．Dato’MustaPa Mohamed做了主題發(fā)言。他們從不同角
度指出，在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)與交流，學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理、自我評(píng)估和控制的新技術(shù)；內(nèi)部審計(jì)要有前瞻性，要做“明天的審計(jì)師”，而非“今天的審計(jì)師”。面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)必須繼續(xù)關(guān)注組織管理層的需求，了解組織的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)估。他們?cè)诎l(fā)言中強(qiáng)調(diào)：內(nèi)部控制是公司治理的重要組成部分，審計(jì)委員會(huì)必須依賴于內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)全球化的今天越來越重要，亞洲經(jīng)濟(jì)危機(jī)是重要的警示。
會(huì)議邀請(qǐng)?jiān)A會(huì)計(jì)公司（香港公司、馬來西亞公司）。畢馬威會(huì)計(jì)公司（亞洲咨詢處、管理保證服務(wù)處）、安達(dá)信會(huì)計(jì)公司（新加坡公司），馬來西亞 Roots咨詢公司、美國(guó)亞利桑納州立大學(xué)、美國(guó)運(yùn)通公司、新加坡電訊有限公司、新加坡審計(jì)長(zhǎng)辦公室、科信集團(tuán)國(guó)際有限公司等機(jī)構(gòu)12名專家，就新經(jīng)濟(jì)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)、內(nèi)部審計(jì)新的價(jià)值觀與標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部審計(jì)在遏制風(fēng)險(xiǎn)中的作用、有效風(fēng)險(xiǎn)管理。技術(shù)主導(dǎo)型業(yè)務(wù)對(duì)審計(jì)提出的挑戰(zhàn)，以及控制自我評(píng)估技術(shù)等做了重要演講。
各位專家演講的主要內(nèi)容可歸納為以下幾個(gè)方面：
1、亞洲經(jīng)濟(jì)危機(jī)，警示各個(gè)組織必須重視和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理方面所起的作用。當(dāng)前，風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的主要挑戰(zhàn)是：公司治理的目標(biāo)不明確；脆弱的業(yè)務(wù)控制；缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的了解；不適當(dāng)?shù)男畔⑾到y(tǒng)管理；對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理缺乏足夠認(rèn)識(shí)等。特別是在IT迅速發(fā)展的時(shí)代，越來越多的人使用因特網(wǎng)，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)開展業(yè)務(wù)，舞弊形式也發(fā)生了較大的變化，內(nèi)部審計(jì)在這方面的防范作用應(yīng)引起各個(gè)組織的關(guān)注。
2．有效的風(fēng)險(xiǎn)控制可以促進(jìn)組織提高對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理方面發(fā)揮其特有的作用。內(nèi)部審計(jì)必須保持獨(dú)立性，其職責(zé)是保證服務(wù)，檢查風(fēng)險(xiǎn)管理恰當(dāng)性；確保風(fēng)險(xiǎn)管理信息（數(shù)據(jù)）的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；就內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)估，向管理層提供咨詢服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)師的作用主要表現(xiàn)在保證服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和咨詢服務(wù)方面；為防范明天可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)做好準(zhǔn)備，不斷尋找可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的解決方案，以防止臨時(shí)“救火”的情況。
3、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理方面所起的作用，是通過對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的自我評(píng)估實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)義不容辭地應(yīng)當(dāng)充當(dāng)起風(fēng)險(xiǎn)管理自我評(píng)估的協(xié)調(diào)人和總體策劃者。內(nèi)部審計(jì)師作為“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”的協(xié)調(diào)人，可以提高組織對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，可以促使更多的人參與風(fēng)險(xiǎn)管理，可以使公認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)得到更快地治理。內(nèi)部審計(jì)師要發(fā)揮好組織的潛力，不僅要完成合規(guī)性審計(jì)，做好內(nèi)部顧問，而且要當(dāng)好風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)人。專業(yè)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì) IT、電子商務(wù)等持續(xù)地作項(xiàng)目評(píng)估，提高審計(jì)能力。
4．成功的風(fēng)險(xiǎn)管理，一是高層管理者要有積極的態(tài)度，要求各級(jí)管理者都要有較強(qiáng)的防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)；二是有較好的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，這些方法來自對(duì)于自身風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，有效的自我評(píng)估是成功風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵；三是有較好合規(guī)環(huán)境，市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)則明確，組織內(nèi)部有較為嚴(yán)密的執(zhí)行系統(tǒng)。成功的風(fēng)險(xiǎn)管理還有賴于工作技巧，要促進(jìn)人們達(dá)成共識(shí)；要促進(jìn)將機(jī)遇轉(zhuǎn)變?yōu)樘岣叩臋C(jī)會(huì)；要能夠?qū)⒇?fù)面的反應(yīng)轉(zhuǎn)換為積極的態(tài)度；懂得如何去傾聽他人的心聲；要有真誠(chéng)的態(tài)度。
5．隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)
展、信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，公司業(yè)務(wù)及商務(wù)交易方式發(fā)生了根本性變化，傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)控制方法已經(jīng)難以發(fā)揮作用。電子商務(wù)的發(fā)展，存在著很多風(fēng)險(xiǎn)，如信任、隱私、安全性、合規(guī)性、過程控制、商務(wù)管理等。風(fēng)險(xiǎn)及解決風(fēng)險(xiǎn)問題的方式與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的聯(lián)系越來越密切，需要更多的控制以保障安全。因此，內(nèi)部審計(jì)工作也需要有IT方面的安全知識(shí)和技術(shù)，需要對(duì)系統(tǒng)的安全性進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)不恰當(dāng)?shù)厥褂眯畔?、不恰?dāng)?shù)孬@取個(gè)人信息、不恰當(dāng)?shù)貎?chǔ)存信息和侵犯隱私等問題予以防范。因此，要逐步探索開展有關(guān)電子業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的審計(jì)，做好風(fēng)險(xiǎn)管理的自我評(píng)估。
6．審計(jì)委員會(huì)下的內(nèi)部審計(jì)保障機(jī)制是一個(gè)比較好的公司治理結(jié)構(gòu)。公司治理的關(guān)鍵因素包括價(jià)值觀念（公司文化）、治理結(jié)構(gòu)和責(zé)任性。好的公司治理需要有一個(gè)有能力的、負(fù)責(zé)的董事會(huì)，有一個(gè)有效的監(jiān)督體系，可以向股東提供可靠、及時(shí)的信息。國(guó)際上的治理結(jié)構(gòu)大體可以分為單軌模式（董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)）和雙軌模式（董事會(huì)十監(jiān)事會(huì)）。審計(jì)委員會(huì)在監(jiān)督審計(jì)過程的其他組成部分之間起著關(guān)鍵性作用。審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)師之間、與外部審計(jì)師之間要有獨(dú)立的交流，與管理層、內(nèi)部審計(jì)師政十部審計(jì)師就事務(wù)的意義和影響可以進(jìn)行坦率地對(duì)話。
審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)師的關(guān)系，一是內(nèi)部審計(jì)師可以作為審計(jì)委員會(huì)的職員；二是內(nèi)部審計(jì)的主管參加審計(jì)委員會(huì)的會(huì)議；三是內(nèi)部審計(jì)主管和高級(jí)職員應(yīng)與審計(jì)委員會(huì)主席或委員會(huì)全體成員經(jīng)常私下會(huì)見和交流。審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督主要表現(xiàn)在：評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)章程；任免內(nèi)部審計(jì)主管須征得審計(jì)委員會(huì)同意；評(píng)估內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃與預(yù)算；評(píng)估審計(jì)結(jié)果；要求開展審計(jì)項(xiàng)目；質(zhì)量保證復(fù)核等方面。
7．控制自我評(píng)估（CSA）是風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理的重要方法。CSA是檢查、評(píng)估內(nèi)部控制有效性的過程，目標(biāo)是提供合理的保證。CSA是風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分，可以提醒管理層注意到目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、控制之間的關(guān)系；可以改善工作關(guān)系；提高管理人員對(duì)控制的意識(shí)；增強(qiáng)對(duì)股東的保證力度；打破交流障礙，將運(yùn)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)管理更好地結(jié)合起來；能夠深入風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，使得審計(jì)重點(diǎn)更加集中。
CSA技術(shù)主要可以采取以下方式：（l）訪談。這種方式比較迅速，有較強(qiáng)的保密性，但發(fā)揮集體智慧有所不足。（2）問卷。對(duì)被訪問對(duì)象來說比較有效率，保密性強(qiáng)，可以匿名，可以更好地抓住審計(jì)重點(diǎn)，關(guān)鍵是問卷要有針對(duì)性、科學(xué)性，必須有專門的人員進(jìn)行設(shè)計(jì)；（3）座談。這屬于開放式文化，可以比較好地發(fā)揮集體的智慧，通過公開交流打破部門間的障礙，使問題得到更快地解決，但它需要有一定的領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)能力，有相當(dāng)好的技術(shù)、內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，并熟悉各種工作方式的內(nèi)部審計(jì)人員。
通過參加這次會(huì)議，有以下幾個(gè)方面值得借鑒：
1、需要深入探討現(xiàn)代企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)中監(jiān)督體系的建立形式和對(duì)內(nèi)部控制管理的要求。不健全或無效的監(jiān)督體制不但不能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng)，反而可能削弱內(nèi)部審計(jì)的作用。
2．增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，調(diào)整審計(jì)定位。圍繞著組織最大的風(fēng)險(xiǎn)控制問題開展審計(jì)工作是內(nèi)部審計(jì)的核心內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)不能僅僅滿足一般地檢查、揭示問題、提出糾正意見，應(yīng)把主要精力放在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性評(píng)估方面。
3、隨著電子信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與在公司業(yè)務(wù)中的應(yīng)用，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重點(diǎn)將逐步轉(zhuǎn)移到各項(xiàng)電子業(yè)務(wù)中。它要求內(nèi)部審計(jì)要盡快掌握現(xiàn)代信息技術(shù)，開展計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的審計(jì)，掌握先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估
技術(shù)和方法。＊
