
在多元化經(jīng)營條件下,企業(yè)由單一的經(jīng)營實體轉(zhuǎn)型為集團(tuán)化公司,經(jīng)營戰(zhàn)略全球化,產(chǎn)業(yè)板塊多元化,運作模式多樣化,管理層次多級、控制鏈條延長、呈復(fù)雜化特點,且因集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、所處發(fā)展時期等差異形成不同管理需求,對企業(yè)內(nèi)部審計構(gòu)成影響,對企業(yè)內(nèi)部審計的外延和內(nèi)涵帶來沖擊,促使企業(yè)內(nèi)部審計重新定位。
一、多元化經(jīng)營對內(nèi)部審計的影響
(一)多元經(jīng)營使內(nèi)部審計思想更加豐富
多元經(jīng)營戰(zhàn)略構(gòu)筑了多元經(jīng)營思想的先進(jìn)性,多元經(jīng)營策略的靈活性,也將促使內(nèi)部審計理念發(fā)生變化,審計思想將由簡單到復(fù)雜,審計認(rèn)識將不斷提高,審計定位必然越來越與現(xiàn)代企業(yè)多元化經(jīng)營相匹配。內(nèi)部審計的職能需由單一監(jiān)督向監(jiān)督、評價、指導(dǎo)、咨詢等多元素發(fā)展,審計的目的將不再是簡單的查錯糾弊,其根本的目的是要不斷地改善與優(yōu)化企業(yè)管理,保障其科學(xué)性,提高控制的效率與效果,全面地防范各類風(fēng)險的發(fā)生。
(二)多元化經(jīng)營使內(nèi)部審計業(yè)務(wù)更趨復(fù)雜
在現(xiàn)代企業(yè)多元化經(jīng)營條件下,由于內(nèi)部審計定位的變化,必將導(dǎo)致內(nèi)部審計業(yè)務(wù)范疇擴(kuò)大化,其一,根據(jù)審計目的的不同,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)需更加專業(yè)化,現(xiàn)代內(nèi)部審計將在過去單一的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等常規(guī)審計基礎(chǔ)上,納入管理性的內(nèi)部控制審計、預(yù)防性的風(fēng)險審計,使內(nèi)部審計監(jiān)督作用更加全面,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)難度也將同步加大;其二,現(xiàn)代內(nèi)部審計不僅要發(fā)揮監(jiān)督作用,還將注重主動型的推動作用,做好指導(dǎo)、咨詢等服務(wù)工作。內(nèi)部審計需引導(dǎo)企業(yè)建立風(fēng)險管理及內(nèi)部控制體系,輔導(dǎo)企業(yè)部門制定并不斷優(yōu)化制度流程,保障其可控性與可操作性,組織企業(yè)部門辨識、評價風(fēng)險,制定有效防范預(yù)案與控制措施。這要求內(nèi)部審計與時俱進(jìn),始終行進(jìn)在管理的前沿;其三,現(xiàn)代內(nèi)部審計不僅要求發(fā)現(xiàn)問題,更重要的是解決問題,從內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)到管理建議提出、審計整改跟蹤監(jiān)督,使內(nèi)部審計業(yè)務(wù)鏈條延長,內(nèi)部審計作用增值。
(三)多元化經(jīng)營使內(nèi)部審計方式與手段多樣化
在現(xiàn)代企業(yè)多元化經(jīng)營條件下,由于內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜化,必然帶來內(nèi)部審計方式和手段的變化,審計方法將更具靈活性,事前事中事后交叉審計將取代單一的事后審計,審計模式將由常規(guī)審計模式、內(nèi)部控制審計模式、風(fēng)險審計模式構(gòu)成,面對不同的業(yè)務(wù)板塊、復(fù)雜的組織架構(gòu)、差異化管理機(jī)制、還有越來越龐大的信息系統(tǒng),審計必須運用多種專業(yè)分析工具和測試方法,并建立專業(yè)評估模型,審計的程序與報告格式將更加專業(yè)化,審計更強(qiáng)調(diào)集體意見,更關(guān)注管理重點,以保障審計效率與效果,實現(xiàn)審計目的。
(四)多元化經(jīng)營使內(nèi)部審計客戶服務(wù)增加
企業(yè)在多元經(jīng)營模式下,因其內(nèi)部經(jīng)營實體的個性化、所處發(fā)展階段的差異化及面對不同的市場環(huán)境,導(dǎo)致企業(yè)管理的復(fù)雜性,現(xiàn)代內(nèi)部審計需依據(jù)審計目的,構(gòu)建內(nèi)部審計監(jiān)督網(wǎng)絡(luò),形成管理監(jiān)督閉環(huán)。這必然導(dǎo)致內(nèi)部審計客戶服務(wù)發(fā)生巨大變化,由過去單一的投資者或經(jīng)營者增加至政府監(jiān)督、投資者、業(yè)務(wù)合作者、經(jīng)營者、企業(yè)各組織成員等,以助推企業(yè)改善管理、提高效率與效益、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。
(五)多元經(jīng)營風(fēng)險使內(nèi)控與風(fēng)險審計逐漸成為主流審計形式
企業(yè)在通過多元化經(jīng)營實現(xiàn)快速擴(kuò)長的同時,可能面臨著傳統(tǒng)經(jīng)營模式下難以遇到的各種風(fēng)險。為了防范風(fēng)險,將在進(jìn)行定期的風(fēng)險評估與內(nèi)部控制評價的基礎(chǔ)止,依據(jù)高風(fēng)險信息開展風(fēng)險專項審計,以深入揭示風(fēng)險影響因素及發(fā)生的可能性,制定或修定預(yù)案、制定或改進(jìn)措施,確保實時有效控制;同時,針對重要管理領(lǐng)域組織開展內(nèi)部控制專項審計,以持續(xù)地挖掘內(nèi)控缺失缺陷,推動企業(yè)不斷地完善和優(yōu)化內(nèi)部控制。這種定期評價與專項審計形成互補(bǔ)、構(gòu)成循環(huán)監(jiān)督,缺一不可,其審計將是多元業(yè)務(wù)形態(tài)下的主流審計形式。
二、基于多元業(yè)務(wù)形態(tài)的審計監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)的構(gòu)建目標(biāo)
縱向推進(jìn)各類專業(yè)審計的有效開展,橫向?qū)嵤┦虑笆轮惺潞笕^程監(jiān)督,縱橫構(gòu)建審計監(jiān)督主框架,在此基礎(chǔ)上,通過各種形式多維度發(fā)揮內(nèi)審綜合職能,形成定期與不定期、過程與非過程、全面與專項互動式的審計監(jiān)督網(wǎng)絡(luò),滿足公司多元化業(yè)務(wù)發(fā)展形態(tài)下不同產(chǎn)業(yè)、不同組織、不同板塊、不同階段、不同層次的差異化管理需求,從根本上實現(xiàn)內(nèi)部審計對公司戰(zhàn)略與經(jīng)營的全面覆蓋、全程跟蹤,達(dá)到經(jīng)營效益與內(nèi)審效能的同步提升。
(一)豐富傳統(tǒng)審計內(nèi)涵
內(nèi)部審計需改變傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、財務(wù)收支等審計模式下僅注重審查賬簿和報表數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系的做法,由簡單的數(shù)據(jù)復(fù)核及業(yè)績評價向多角度全面分析轉(zhuǎn)變,抓重點,深究根源,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略、運營,從發(fā)展環(huán)境、治理模式、組織架構(gòu)、管理制度、業(yè)務(wù)流程入手,揭示問題,提出建議,為經(jīng)營管理層提供有價值的專業(yè)而系統(tǒng)的決策依據(jù)。
(二)實施專項內(nèi)控審計
內(nèi)部審計要以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制為重心,圍繞內(nèi)部控制的可控性與可操作性,選擇重要領(lǐng)域、經(jīng)常性業(yè)務(wù)實施專項內(nèi)控審計,針對管理優(yōu)先程度高的短板和弱環(huán),以關(guān)鍵控制為切入點,實施追溯式測試,向深度挖掘,找出問題的根源,以持續(xù)地揭示內(nèi)控缺失缺陷,不斷地改善企業(yè)管理狀態(tài),最終實現(xiàn)企業(yè)整體性閉環(huán)控制。
(三)推行重要風(fēng)險審計
內(nèi)部審計應(yīng)以風(fēng)險為導(dǎo)向,并以防范風(fēng)險為最終目的,針對重大事項、高風(fēng)險隱患,推行前瞻性風(fēng)險審計,采取因素分析法等專業(yè)分析工具,實施推理式審計。風(fēng)險審計是指通過專業(yè)的手段全面系統(tǒng)地辨識風(fēng)險因素或在定期風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上,對風(fēng)險因素進(jìn)行再辨識、分析、評價,以提示風(fēng)險態(tài)勢,揭示剩余風(fēng)險,提出風(fēng)險控制或改進(jìn)方案,并跟蹤推進(jìn),以消除或減少風(fēng)險影響因素、降低發(fā)生的可能性,規(guī)避重大風(fēng)險的發(fā)生。
(四)建立全程監(jiān)控機(jī)制
根據(jù)不同的管理目的、業(yè)務(wù)性質(zhì)及重要性效益性原則,建立事前事中事后全過程監(jiān)控機(jī)制,增加對戰(zhàn)略及經(jīng)營業(yè)務(wù)的事前監(jiān)督、預(yù)防管理,完善投資與經(jīng)濟(jì)行為的事中管理、事后評價,強(qiáng)化事后審計跟蹤,關(guān)注審計整改落實,多方式多視角實現(xiàn)審計監(jiān)督的全過程覆蓋。
(五)多維度打造審計職能平臺
內(nèi)部審計應(yīng)根據(jù)審計職能新定位,建立審計互動平臺,與企業(yè)各管理職能各組織機(jī)構(gòu)聯(lián)通,加強(qiáng)審計溝通,做好專業(yè)指導(dǎo),實施實務(wù)咨詢,與審計主線構(gòu)成互補(bǔ)互撐的工作大循環(huán),使審計職能及各項工作形成一個有機(jī)的整體。
三、基于多元業(yè)務(wù)形態(tài)的審計監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)的構(gòu)建方式
(一)縱向推進(jìn)各類審計在多元業(yè)務(wù)形態(tài)下的有效開展
明確專業(yè)審計范疇,構(gòu)建專業(yè)審計模型,形成專業(yè)化審計業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),即:傳統(tǒng)審計實施綜合性審計,重要領(lǐng)域、經(jīng)常性業(yè)務(wù)實施內(nèi)控審計,重大事項、高風(fēng)險業(yè)務(wù)實施風(fēng)險審計,以提高審計的效率與效果,強(qiáng)化審計的目的。
1.?dāng)U充傳統(tǒng)審計內(nèi)涵
以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、財務(wù)收支審計為主的傳統(tǒng)審計主要采取“過去式”審計方式,缺乏預(yù)見性,對當(dāng)前及后續(xù)經(jīng)營管理的指導(dǎo)作用有限。擴(kuò)充內(nèi)涵是要求內(nèi)部審計在傳統(tǒng)審計方式基礎(chǔ)上,融合內(nèi)控審計與風(fēng)險審計理念,對當(dāng)前內(nèi)部控制的缺失缺陷客觀揭示,對可能存在的風(fēng)險隱患及未來的不確定性進(jìn)行分析、評價,并以提出管理建議為重點。這樣既對過去財務(wù)狀況、經(jīng)營成果進(jìn)行確認(rèn),又對當(dāng)前內(nèi)部控制狀況與潛在經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行描述、提示,使審計觸角從事后延伸至事中、事前,提升審計結(jié)論的全局性及審計建議的先導(dǎo)性,極大豐富了傳統(tǒng)審計內(nèi)涵,增加了報告的內(nèi)在價值,更好地為管理層后續(xù)經(jīng)營提供決策支持。
2.重要領(lǐng)域、經(jīng)常性業(yè)務(wù)實施內(nèi)控審計
(1)規(guī)范審計程序。內(nèi)部控制審計程序可參照傳統(tǒng)審計做法,考慮其特殊性按下述節(jié)點設(shè)計。首先開展問卷調(diào)查,在此基礎(chǔ)上進(jìn)行初步分析確定訪談重點;第二步進(jìn)行重點訪談并專題討論,分析訪談情況,選擇審計重點;第三步實施設(shè)計測試、穿行測試、符合性測試、實質(zhì)性測試,并專項討論整理審計小結(jié),提出需整改內(nèi)容及管理建議草案,編制分報告;第四步集中進(jìn)行綜合分析,確認(rèn)重大缺失缺陷和一般性缺失缺陷,確定整改內(nèi)容,提出管理建議,匯總整理編制審計報告,報告經(jīng)交流、審批與整改通知書一并下達(dá);第五步審計跟蹤,管理建議咨詢與整改內(nèi)容驗收。
(2)審計模板標(biāo)準(zhǔn)化。其一,結(jié)合內(nèi)控五要素,按該領(lǐng)域面臨的內(nèi)外部環(huán)境、管理與業(yè)務(wù)工作內(nèi)容及工作結(jié)果數(shù)據(jù)等設(shè)計調(diào)查問卷;其二,設(shè)計初步分析表,主要內(nèi)容應(yīng)包括數(shù)據(jù)梳理分析、事態(tài)定性分析、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題歸納、初步結(jié)論等;其三,設(shè)計重點訪談格式表,主要內(nèi)容應(yīng)包括重點訪談內(nèi)容提綱、重點訪談分析結(jié)論;其四,按制度流程設(shè)計控制點、控制程序與措施、設(shè)計缺失缺陷、改進(jìn)建議編制設(shè)計測試表;其五,按業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、控制點、控制目標(biāo)、測試方法、測試結(jié)果等內(nèi)容設(shè)計穿行測試表;其六,按數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系設(shè)計符合性測試表;其七,按事物邏輯推理方法設(shè)計實質(zhì)性測試表等。
(3)突出專項與綜合分析。為了明晰審計思路,找準(zhǔn)審計路徑,提高審計質(zhì)量,內(nèi)部控制審計應(yīng)引入專項與綜合分析,在審計程序中相應(yīng)增設(shè)該節(jié)點。通過專項討論分析梳理審計線索,不斷縮小目標(biāo)范圍,找到最佳切入點,抓住審計的重點,挖掘重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的主要缺失缺陷;通過綜合分析,集思廣益,全面評價審計結(jié)論的客觀性、審計問題證據(jù)的詳實性、審計整改的可行性及管理建議的合理性。這種做法將大大提高審計的有效性,增加被審單位的認(rèn)同感。
(4)創(chuàng)建新的報告形式。為了提升審計報告的內(nèi)在價值,增強(qiáng)報告的系統(tǒng)性、專業(yè)性、層次感,提高報告的審閱效果,針對內(nèi)部控制審計的目的,需改變傳統(tǒng)做法,推出報告表述方式多樣化,格式標(biāo)準(zhǔn)化的報告新模式。主要做法可考慮三點:一是對報告基本情況或內(nèi)部控制總體狀態(tài)的表述導(dǎo)入圖表分析法,以豐富報告的表述方式,使報告格式藝術(shù)化新穎化,報告內(nèi)容簡單明確,一目了然,可大大提高審閱興趣;二是對發(fā)現(xiàn)的問題,可采用同類問題合并分析、關(guān)聯(lián)問題聯(lián)動分析、無關(guān)問題針對分析的方法科學(xué)分析評價,并按業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點歸類,以揭示突出的重要的或具有代表性的缺失缺陷,增強(qiáng)問題的實質(zhì)性;三是將整改內(nèi)容與管理建議分開報告,結(jié)合管理改進(jìn)難度與改進(jìn)迫切度提出整改要求。
3.重大事項、高風(fēng)險業(yè)務(wù)推行風(fēng)險審計
風(fēng)險審計是一個思維嚴(yán)謹(jǐn),邏輯關(guān)系非常強(qiáng)的專業(yè)審計方式,對于許多企業(yè)來說還是一個全新的概念,尚無實踐經(jīng)歷,業(yè)內(nèi)也處于探索階段。在多元業(yè)務(wù)形態(tài)下可考慮按以下思路開展風(fēng)險專業(yè)審計。
(1)合理確定風(fēng)險審計對象。風(fēng)險審計一般應(yīng)以重大決策、重大投資、企業(yè)并購等事項或風(fēng)險程度高且對企業(yè)可能構(gòu)成巨大影響的戰(zhàn)略、運營、財務(wù)、法律等風(fēng)險隱患為題材,這樣既與內(nèi)控等其他專業(yè)審計范疇相區(qū)別,也有利于風(fēng)險審計作用的發(fā)揮,實現(xiàn)防范重大風(fēng)險的目的。(2)廣泛收集風(fēng)險信息。風(fēng)險審計不僅需要根據(jù)內(nèi)外部因素設(shè)計調(diào)查問卷,實施全面問卷調(diào)查,進(jìn)行重點訪談,以充分地掌握與審計對象相關(guān)的信息,而且要通過網(wǎng)絡(luò)、行業(yè)信息、企業(yè)披露信息等補(bǔ)充收集宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、國家政策、行業(yè)、市場等信息。(3)科學(xué)評估。為了保證評估結(jié)論的科學(xué)性,在審計調(diào)查的基礎(chǔ)上,應(yīng)采取定量與定性相結(jié)合的方法,對風(fēng)險因素和風(fēng)險狀態(tài)進(jìn)行分析評價。(4)客觀制定風(fēng)險控制書。內(nèi)部審計應(yīng)根據(jù)風(fēng)險態(tài)勢選擇或調(diào)整應(yīng)對策略,根據(jù)不同的影響因素及影響程度議定不同的控制措施,選擇不同的優(yōu)先管理策略,最終形成系統(tǒng)而專業(yè)化的控制方案。
(二)橫向貫穿事前事中事后審計在多元業(yè)務(wù)形態(tài)下的全程覆蓋
1.合理策劃事前事中事后審計
在多元業(yè)務(wù)形態(tài)下,由于控制面的擴(kuò)寬、控制點的增加及其控制鏈條的延長,導(dǎo)致控制的復(fù)雜性上升、控制的難度增加,這要求內(nèi)部審計改變過去單純的事后監(jiān)督的做法,延伸審計視角,既要進(jìn)行事后確認(rèn)、評價及問題揭示,也要進(jìn)行事前提示、預(yù)警及防范,同時還要進(jìn)行事中控制監(jiān)督、抽查督導(dǎo)等。具體如何定義橫向監(jiān)督線及事前事中事后審計方式,應(yīng)結(jié)合企業(yè)特性、管理重要性、控制需求而定,同時,在實際工作中審計節(jié)點和作用可能形成交叉,相關(guān)審計方式需選擇運用。
2.以各種途徑完善全過程監(jiān)督
除以審計方式進(jìn)行全程監(jiān)督外,內(nèi)部審計還應(yīng)輔以其他形式參與企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營管理全過程,以實現(xiàn)內(nèi)部審計全程監(jiān)督的目的??梢钥紤]以下途徑:一是通過對企業(yè)預(yù)算、計劃的審查,參與戰(zhàn)略規(guī)劃編制及其對外投資、固定資產(chǎn)投資立項等專業(yè)評審,加大事前監(jiān)督力度,有效發(fā)揮內(nèi)部審計的預(yù)防功能,實現(xiàn)防范風(fēng)險之目的。二是參與經(jīng)營等相關(guān)專項檢查和各類采購招投標(biāo)以及經(jīng)濟(jì)合同簽訂評審等活動,以加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營專項工作及經(jīng)常性業(yè)務(wù)的事中監(jiān)督,推動企業(yè)預(yù)算與計劃的順利執(zhí)行。三是參與重大專項驗收,參與經(jīng)營業(yè)績評價與考核,完善事后監(jiān)督方式,實現(xiàn)PDCA閉環(huán)運轉(zhuǎn)。
(三)多維度打造多元業(yè)務(wù)形態(tài)下的審計職能平臺
1.注重溝通,搭建互動平臺
注重溝通,建立企業(yè)內(nèi)部審計互動平臺,是實現(xiàn)科學(xué)審計、提升審計能力、發(fā)揮審計作用、推動內(nèi)部審計發(fā)展的重要途徑。尤其是在多元業(yè)務(wù)形態(tài)的復(fù)雜組織架構(gòu)下,內(nèi)部審計必須建立良好的溝通機(jī)制,傳遞內(nèi)部審計文化、思想及目的,使審計與被審計目標(biāo)一致,從而提升審計行為的認(rèn)同度、支持度。通過互動平臺創(chuàng)建,架起內(nèi)部審計、企業(yè)管理層、經(jīng)營業(yè)務(wù)面間的橋梁,有利于審計環(huán)境的營造。
2.加強(qiáng)指導(dǎo),扮好咨詢角色
現(xiàn)代內(nèi)部審計除監(jiān)督職能外,其指導(dǎo)與咨詢服務(wù)的地位越來越高,需求也越來越多,不論是在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中,還是在內(nèi)部控制與風(fēng)險管理領(lǐng)域中將發(fā)揮重要的作用。在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中,內(nèi)部審計需指出問題風(fēng)險、解釋審計建議、指導(dǎo)審計整改;在內(nèi)部控制領(lǐng)域,內(nèi)部審計應(yīng)提供內(nèi)部控制專業(yè)培訓(xùn)服務(wù)、指導(dǎo)設(shè)計內(nèi)部控制體系框架、咨詢解決內(nèi)部控制體系建設(shè)中的問題,發(fā)揮其總顧問作用,以促使企業(yè)按“內(nèi)部控制基本規(guī)范”的要求,并根據(jù)實際情況,建立合規(guī)、可行的內(nèi)部控制體系,并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境、業(yè)務(wù)范圍等變化適時優(yōu)化內(nèi)部控制制度與流程體系;在風(fēng)險管理領(lǐng)域中,由于風(fēng)險管理工作專業(yè)性強(qiáng),內(nèi)部審計應(yīng)發(fā)揮專業(yè)老師的作用,積極做好全面風(fēng)險管理理論與實務(wù)培訓(xùn),指導(dǎo)企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)開展風(fēng)險辨識、分析、評價、報告、預(yù)防工作。
3.善于引領(lǐng),推出風(fēng)控機(jī)制
在多元業(yè)務(wù)形態(tài)下,風(fēng)險管理必要性突顯。內(nèi)部審計應(yīng)積極發(fā)揮推動作用,定期與不定期進(jìn)行風(fēng)險分析,及時發(fā)布風(fēng)險預(yù)警提示,引導(dǎo)企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)對風(fēng)險進(jìn)行日常預(yù)防和管理。結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營運作,編制高風(fēng)險環(huán)節(jié)風(fēng)險管理指引,設(shè)計并推出風(fēng)險評估與報告、項目風(fēng)險管理、投資風(fēng)險控制、重大合同風(fēng)險審核、重大風(fēng)險責(zé)任管理、風(fēng)險管理考核等機(jī)制,以推動企業(yè)全面風(fēng)險管理,防范重大風(fēng)險的發(fā)生。
4.推動信息化,實現(xiàn)自動監(jiān)控
現(xiàn)代化審計監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)的構(gòu)建需要信息技術(shù)的支撐,而信息網(wǎng)絡(luò)是一個復(fù)雜、龐大的系統(tǒng)工程,需要循序漸進(jìn)。首先內(nèi)部審計需推動內(nèi)部控制體系建設(shè)、優(yōu)化、標(biāo)準(zhǔn)化工作,其次內(nèi)部審計應(yīng)倡導(dǎo)內(nèi)部控制電腦信息化,具體將過程審計的監(jiān)督節(jié)點與內(nèi)部控制的主節(jié)點及風(fēng)險預(yù)警管理相融合設(shè)置電腦程序,全面規(guī)劃,并依據(jù)管理的重要性程度,分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)逐步實施,以構(gòu)建內(nèi)部審計、內(nèi)部控制、風(fēng)險預(yù)警管理信息系統(tǒng),全面實現(xiàn)企業(yè)運營的自動化監(jiān)控。
基于多元業(yè)務(wù)形態(tài)的審計監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)將成為公司規(guī)模增長與業(yè)務(wù)多元發(fā)展趨勢下實現(xiàn)內(nèi)部審計立體防控、無縫監(jiān)督的產(chǎn)物。本文以多元擴(kuò)張戰(zhàn)略給企業(yè)帶來的變化與沖擊為前提,以內(nèi)部審計現(xiàn)狀為基礎(chǔ),闡述縱向推進(jìn)專業(yè)化審計、橫向?qū)嵤┤^程監(jiān)督、多維度發(fā)揮審計監(jiān)督職能的方式,構(gòu)建立體式審計網(wǎng)絡(luò),實現(xiàn)全面、全程監(jiān)督,為企業(yè)健康發(fā)展提供強(qiáng)大支撐。