摘要：當(dāng)前科研事業(yè)單位預(yù)算管理活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，有一定的歷史背景,并有很多共性。比較普遍的深層原因是尚未建立一套科學(xué)有效地預(yù)算管理體系，新形勢(shì)下逐步顯現(xiàn)出單位在預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)估機(jī)制等環(huán)節(jié)頻繁出現(xiàn)了不同程度的問(wèn)題。針對(duì)科研事業(yè)單位預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，本文對(duì)科研型事業(yè)單位預(yù)算管理實(shí)踐過(guò)程中面臨的主要問(wèn)題進(jìn)行了歸納和剖析，同時(shí)對(duì)影響單位預(yù)算執(zhí)行情況的各種因素進(jìn)行了分析，本文的成果對(duì)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的精細(xì)化和科學(xué)化，最終實(shí)現(xiàn)高效地預(yù)算體系具有一定的指導(dǎo)意義。
關(guān)鍵詞：預(yù)算管理 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算體系
隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷增強(qiáng)，對(duì)科技經(jīng)費(fèi)投入總量的逐年加大，為了高效地反映出國(guó)家投入的各種經(jīng)費(fèi)的使用效益，財(cái)政部自2000年起加大實(shí)施財(cái)政資金使用的監(jiān)管力度，要求各預(yù)算單位要加強(qiáng)單位的預(yù)算管理，加大預(yù)算資金的執(zhí)行力度，確保在預(yù)算年度按時(shí)完成資金的使用額度。因此，適應(yīng)當(dāng)前新形勢(shì)的變化，做好科學(xué)事業(yè)單位的預(yù)算管理工作，是當(dāng)前急需解決的迫切問(wèn)題。
一、預(yù)算管理活動(dòng)中存在的主要問(wèn)題
1．未執(zhí)行有效的預(yù)算管理體系
預(yù)算管理體系的建立健全是保證單位有效進(jìn)行預(yù)算管理的基礎(chǔ)。常言道：萬(wàn)丈高樓平地起，可見(jiàn)地基何等重要。這個(gè)道理延伸到預(yù)算管理中，是同樣的道理。預(yù)算體系的建立是預(yù)算管理完成好壞的關(guān)鍵，有些科研單位的決策層已認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，在單位內(nèi)部建立了預(yù)算管理委員會(huì)的預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)，但在研究所的預(yù)算管理活動(dòng)中，預(yù)算委員會(huì)并沒(méi)有發(fā)揮正常的職責(zé)職能，未在全所對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行合理地預(yù)測(cè)、審查、研究、協(xié)調(diào)等方面進(jìn)行管理，從而導(dǎo)致單位內(nèi)部雖然建立了預(yù)算管理委員會(huì)，但并未發(fā)揮有效地作用，使單位在預(yù)算管理方面出現(xiàn)了一些問(wèn)題，在預(yù)算管理方面未執(zhí)行有效地預(yù)算管理體系，未真正發(fā)揮預(yù)算委員會(huì)的工作職責(zé)。
2．思想重視程度不高
一個(gè)單位預(yù)算管理活動(dòng)的完成情況受多種因素的影響，其中一方面，與單位領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度緊密相關(guān)。從預(yù)算執(zhí)行完成較好的科研院所可以看出，這些單位的領(lǐng)導(dǎo)層高度重視預(yù)算管理工作。將預(yù)算管理納入到研究所的日?？蒲谢顒?dòng)中，要求各預(yù)算責(zé)任主體要按照單位建立的預(yù)算體系組織落實(shí)預(yù)算管理的各項(xiàng)工作，確保單位預(yù)算執(zhí)行率較高，完成年度預(yù)算指標(biāo)。通過(guò)分析一些研究所預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，我們可以看出，一些科研單位的決策層在對(duì)待單位的預(yù)算管理方面，由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，對(duì)預(yù)算管理工作的重要性認(rèn)識(shí)程度不高，沒(méi)有將日常的預(yù)算管理工作納入正常的科研活動(dòng)中。由于這種思想的影響，也給預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任單位帶來(lái)了負(fù)面影響，他們認(rèn)為預(yù)算管理工作只是管理職能部門的工作，即財(cái)務(wù)處與科技處的事情，而忽視預(yù)算責(zé)任單位應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)。
3．預(yù)算編制時(shí)間倉(cāng)促
預(yù)算編制的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，財(cái)政部大約在當(dāng)年的6月份中下旬布置下年的預(yù)算編報(bào)任務(wù)?；鶎涌蒲蓄A(yù)算單位在7月上旬上報(bào)下年的一上預(yù)算。上級(jí)主管部門預(yù)算的布置落實(shí)及各事業(yè)單位一上預(yù)算的上報(bào)完成，編報(bào)時(shí)間僅僅為10至15天，基層事業(yè)單位由于編報(bào)時(shí)間太短，給預(yù)算編制的準(zhǔn)確性帶來(lái)了很大的影響。為追趕時(shí)間節(jié)點(diǎn)完成一上預(yù)算的編制，存在部分單位的各預(yù)算主體針對(duì)下年的預(yù)算沒(méi)有經(jīng)過(guò)仔細(xì)的預(yù)測(cè)和估計(jì)，對(duì)常規(guī)經(jīng)費(fèi)一般采用基期增長(zhǎng)的比例預(yù)測(cè)下年的經(jīng)費(fèi)，未使用比較科學(xué)合理零基預(yù)測(cè)的方法，缺乏運(yùn)用科學(xué)的定性和定量分析方法，僅憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)主觀判斷研究所的經(jīng)費(fèi)總量，對(duì)全所的科研任務(wù)的承擔(dān)沒(méi)有準(zhǔn)確地估計(jì)，導(dǎo)致預(yù)算編制的不科學(xué)、不全面。由于編制過(guò)程中，客觀上存在預(yù)算編制的有效時(shí)間太短，主觀上加上預(yù)算編制責(zé)任人編制預(yù)算方法的不合理使用，在編制過(guò)程中，缺乏預(yù)算的編制原則，多種因素共同影響了預(yù)算各項(xiàng)指標(biāo)的不準(zhǔn)確性，給預(yù)算執(zhí)行帶來(lái)了一定難度，從而加大了預(yù)算執(zhí)行的不準(zhǔn)確性，給研究所預(yù)算管理工作的有效開展帶來(lái)了影響。
4．預(yù)算執(zhí)行力較低
預(yù)算管理的核心內(nèi)容是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的力度，確保單位的預(yù)算指標(biāo)完成年度計(jì)劃?？蒲惺聵I(yè)單位當(dāng)前研究的科研項(xiàng)目具有較高的科學(xué)目標(biāo)，在研究過(guò)程中，科研項(xiàng)目受不確定因素的影響。在項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目的全過(guò)程管理具有主導(dǎo)的決策力。受傳統(tǒng)觀念的制約，科研經(jīng)費(fèi)的供需不平衡，當(dāng)前還存在一些老科研工作者認(rèn)為，科研項(xiàng)目只要申請(qǐng)到財(cái)政經(jīng)費(fèi)，可以放在課題組供預(yù)研的科研項(xiàng)目組長(zhǎng)期使用。受這種思想的影響，給預(yù)算執(zhí)行帶來(lái)一定的難度。另外，在研制工程中，科研進(jìn)程和項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)度的較大偏離給預(yù)算執(zhí)行帶來(lái)了影響，項(xiàng)目組人員對(duì)研究項(xiàng)目面臨問(wèn)題的估計(jì)不足，例如委托外協(xié)單位加工研制的機(jī)械結(jié)構(gòu)方面出現(xiàn)了一定的問(wèn)題，延遲了合同的交付期限，這樣也推遲了預(yù)算的執(zhí)行時(shí)間，給預(yù)算執(zhí)行力帶來(lái)很大地影響，造成預(yù)算執(zhí)行力較低。
5．量化考核及預(yù)算評(píng)估存在問(wèn)題
科研事業(yè)單位在全面預(yù)算管理方面存在一些問(wèn)題，未對(duì)全所的預(yù)算管理實(shí)行量化考核及預(yù)算評(píng)估的機(jī)制。在單位的預(yù)算管理活動(dòng)中，未建立健全一套合理、有效地預(yù)算考核和預(yù)算評(píng)估的方法，預(yù)算管理的相關(guān)責(zé)任人沒(méi)有認(rèn)識(shí)到預(yù)算考核和預(yù)算評(píng)估的重要性，未將單位的預(yù)算指標(biāo)量化到具體的責(zé)任人，片面地認(rèn)為預(yù)算管理的內(nèi)容是某幾個(gè)管理部門的工作，單位預(yù)算執(zhí)行力的完成情況與多數(shù)科研人員無(wú)關(guān)。沒(méi)有建立合理的跟蹤、分析、考核預(yù)算管理過(guò)程的考評(píng)機(jī)制。科研事業(yè)單位由于受到?jīng)]有建立完善的預(yù)算考評(píng)機(jī)制的制約，預(yù)算管理過(guò)程中的責(zé)任人普遍認(rèn)為，預(yù)算執(zhí)行的好壞與自己無(wú)關(guān)，在近幾年的預(yù)算年度，缺乏對(duì)全所的收入與支出完成情況進(jìn)行客觀地評(píng)價(jià)及全面考核，沒(méi)有深入查找影響預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏離的愿意。因單位缺乏完整的預(yù)算考評(píng)評(píng)估機(jī)制，沒(méi)有將年末的財(cái)務(wù)決算數(shù)字與年初預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，給科研管理帶來(lái)了負(fù)面的影響，忽視了運(yùn)用合理的預(yù)算考評(píng)機(jī)制來(lái)有效地引導(dǎo)年度預(yù)算額度的實(shí)現(xiàn)，最終確保研究所的資金高效、安全使用。
6．財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)資金居高不下
科研事業(yè)單位財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)資金較大，資金沉淀較多。出現(xiàn)這種現(xiàn)象是該單位歷年滾動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)的財(cái)政資金造成的。按照對(duì)結(jié)存資金的類款項(xiàng)分類得出，科研事業(yè)單位的財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)資金的基本支出無(wú)結(jié)余，幾乎全是項(xiàng)目支出結(jié)余。在預(yù)算執(zhí)行年度中，對(duì)于確定的預(yù)算批復(fù)科研項(xiàng)目，受多種因素的影響，造成了一些項(xiàng)目沒(méi)有按照預(yù)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)完成科研目標(biāo)。分析其原因，受主客觀因素的影響。在主觀人為方面，由于受傳統(tǒng)觀念的影響，沒(méi)有將預(yù)算管理納入財(cái)務(wù)管理中的核心位置，在思想上存在一些懈怠的意識(shí)。預(yù)算管理的職能部門在預(yù)算的組織實(shí)施中，對(duì)于年度預(yù)算下達(dá)的科研項(xiàng)目，未有效地執(zhí)行預(yù)算的層層分解，將預(yù)算指標(biāo)全部下達(dá)到各預(yù)算執(zhí)行單位，形成了一些預(yù)算項(xiàng)目的零監(jiān)控，未形成一套科學(xué)有效地預(yù)算執(zhí)行體系，給預(yù)算的全面執(zhí)行帶來(lái)了一定的影響。在客觀方面：由于受科研項(xiàng)目研制過(guò)程中出現(xiàn)的不確定因素的影響，科研事業(yè)單位的科研項(xiàng)目中，一些外協(xié)加工項(xiàng)目，承接加工的外協(xié)單位由于沒(méi)有充分估計(jì)加工過(guò)程中可能存在的各種問(wèn)題，在交付期方面存在延期交付，從而給項(xiàng)目的研制時(shí)間節(jié)點(diǎn)帶來(lái)了滯后，這樣，在一定程度上，給項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行帶來(lái)了影響，加大了預(yù)算執(zhí)行的難度，形成了一部分的財(cái)政年度結(jié)轉(zhuǎn)。對(duì)于存在的年度結(jié)轉(zhuǎn)資金，預(yù)算管理職能部門缺乏對(duì)全所資金的統(tǒng)一調(diào)控，合理布局資金，及時(shí)調(diào)整科研項(xiàng)目的年度目標(biāo)，未能使財(cái)政資金在預(yù)算年度發(fā)揮最大的效益。
二、針對(duì)科研事業(yè)單位預(yù)算管理問(wèn)題解決方案的思考
為解決科研事業(yè)單位在預(yù)算管理活動(dòng)中普遍存在的問(wèn)題，需進(jìn)一步強(qiáng)化全面預(yù)算管理機(jī)制，加快單位的預(yù)算執(zhí)行力度，使單位的預(yù)算管理步入正軌。從根本上提高單位的預(yù)算管理水平，使預(yù)算管理中的核心問(wèn)題—預(yù)算執(zhí)行力達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)單位預(yù)算管理的精細(xì)化和科學(xué)化。
通過(guò)合適地實(shí)施預(yù)算監(jiān)督和預(yù)算控制，切實(shí)解決科研事業(yè)單位存在預(yù)算效率低下的問(wèn)題。真正把事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理落實(shí)在預(yù)算管理過(guò)程中，需要建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算管理制度，將影響預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考評(píng)制度和預(yù)算與決算的對(duì)比分析納入到單位的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，并對(duì)預(yù)算管理的全過(guò)程實(shí)施有效的監(jiān)督考核，明確責(zé)任主體、落實(shí)獎(jiǎng)懲機(jī)制，將能夠有效地提高單位的預(yù)算管理水平，充分發(fā)揮預(yù)算管理在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的基礎(chǔ)和核心作用以及在資源配置中的主導(dǎo)地位。推動(dòng)預(yù)算管理體制改革的健康發(fā)展，使預(yù)算管理水平邁上新臺(tái)階，將全面預(yù)算管理作為科研事業(yè)單位破解財(cái)務(wù)管理中管控難題的手段和方法，進(jìn)一步降低科研決策風(fēng)險(xiǎn)，將全面預(yù)算管理作為科研事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理、精細(xì)化運(yùn)作及動(dòng)態(tài)化控制的手段，全面提升預(yù)算管理在預(yù)算、決算、日?？刂?、分析與考核等方面發(fā)揮較大地作用，使預(yù)算管理真正成為科研事業(yè)單位科研管理的核心內(nèi)容。
新形勢(shì)下規(guī)范和強(qiáng)化預(yù)算管理，對(duì)研究型單位持續(xù)承擔(dān)國(guó)家任務(wù)，更好地以科技報(bào)效國(guó)家和社會(huì)不可或缺。預(yù)算管理者有責(zé)任不斷深化對(duì)新形勢(shì)下出現(xiàn)的問(wèn)題的思索和對(duì)解決問(wèn)題方法的探索。通過(guò)加強(qiáng)科研事業(yè)單位的預(yù)算管理，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的約束性，加強(qiáng)預(yù)算單位的全面預(yù)算管理理念與責(zé)任。實(shí)現(xiàn)科研院所資金的高效使用，探討出適合當(dāng)前形式下預(yù)算管理的新型模式，逐步在科研院所建立起預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相分離的預(yù)算管理高效運(yùn)作新機(jī)制，這是當(dāng)今時(shí)代賦予科研事業(yè)單位的重要責(zé)任。
主要參考文獻(xiàn)：
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2、黃景，如何加強(qiáng)科研事業(yè)單位預(yù)算管理，當(dāng)代經(jīng)濟(jì) 2008.3。
