全面預算信息分析是全面預算管理的核心內(nèi)容，是全面預算在編制、執(zhí)行、和評價等各階段發(fā)揮業(yè)務管理機制的前提，通過綜合運用各種基本分析方法，對公司業(yè)務活動的目標測算和結果分析，為公司業(yè)務的全面管理提供分析支持。
一、全面預算信息分析開展的目的
全面預算信息分析的目的是及時檢查、追蹤全面預算執(zhí)行情況，加強對公司整體經(jīng)營活動事前規(guī)劃、事中控制、事后審查，切實發(fā)揮全面預算在公司經(jīng)營管理中的作用。事前規(guī)劃，指通過對預算目標分析是通過對公司目標利潤進行規(guī)劃，以確定全年的經(jīng)營與預算編制目標，配備將實現(xiàn)目標利潤所需的資金、可能取得的收益和未來要發(fā)生的成本、費用緊密聯(lián)系在一起，以實現(xiàn)對公司整體經(jīng)營活動的事前規(guī)劃。事中控制，指通過對預算執(zhí)行結果與預算目標對比，確定預算執(zhí)行差異額、差異率以及造成不利差異的原因，動態(tài)地分析公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中對所存在的問題，及時調(diào)整行為，控制偏差，總結前期工作中的成功經(jīng)驗，加強對整個經(jīng)營活動事中控制，保證公司預算目標的實現(xiàn)。事后審查，指通過對預算執(zhí)行后公司整體經(jīng)營狀況的財務分析，綜合分析評價各個責任主體的行為結果、各種資源的效益狀況和各種環(huán)境對公司整體經(jīng)營狀況的影響程度，實現(xiàn)對公司整體經(jīng)營活動的事后管理與控制，完善并優(yōu)化公司下期經(jīng)營目標。
二、全面預算信息分析開展的參與部門
全面預算信息分析以預算管理小組及公司財務部為主，各責任主體為輔，各部門應積極支持參與。各責任主體，記錄本部門全面預算執(zhí)行情況，找出問題，分析本部門差異產(chǎn)生的原因，提出改進建議，出具全面預算差異分析報告。各內(nèi)部利潤中心財務管理部門負責組織對本單位的整體運行狀況作相應的內(nèi)部核算財務分析報告，及時提供預算信息分析所需資料。全面預算管理小組是全面預算信息分析工作的歸口管理部門，負責組織與管理各責任主體的全面預算執(zhí)行信息分析工作，負責預算目標分析，匯總各責任主體預算差異報告，形成公司預算差異綜合報告，對各責任主體的預算信息分析提供相應的業(yè)務指導。公司財務部是全面預算信息分析的主要資料提供和信息處理部門，負責收集、整理、并分析公司經(jīng)營狀況，正確評價公司整體財務狀況與經(jīng)營成果，協(xié)助預算管理小組根據(jù)公司經(jīng)營目標進行量本利分析，指導協(xié)調(diào)各責任主體運行狀況的財務分析。全面預算管理委員會，討論通過全面預算管理小組提交的預算信息綜合分析報告并對報告中涉及的重大事項作出進一步質(zhì)詢;對全面預算管理小組確定的預算執(zhí)行差異原因及責任部門進行審議，并提出處理意見。
三、全面預算信息分析所涉范圍
全面預算信息分析范圍涉及公司經(jīng)營活動各領域，內(nèi)容包括預算編制、預算執(zhí)行與預算執(zhí)行結果評價三方面。預算信息分析范圍包括公司內(nèi)外部資源狀況、公司整體經(jīng)營狀況、各責任主體預算執(zhí)行情況、產(chǎn)品盈利情況。預算編制信息包括預算目標分析;預算執(zhí)行控制信息包括預算執(zhí)行差異分析;預算執(zhí)行結果控制包括公司經(jīng)營狀況財務分析。
全面預算信息分析以定期報告與不定期報告的形式呈現(xiàn)。定期報告，定期分析針對預算編制及執(zhí)行過程中常規(guī)項目進行的分析，包括日報、周報、月報、季報、半年報及年報，以便及時傳遞公司經(jīng)營信息。不定期報告，針對預算執(zhí)行分析過程中出現(xiàn)的重大問題或內(nèi)外部環(huán)境變化情況、公司經(jīng)營管理的需要對預算編制或調(diào)整所需信息進行的相關分析。定期報告必須報送及時，其中日報于第二日上午9時前報送;月報于月終2工作日內(nèi)報送;季報：季終4工作日內(nèi)報送;年報：年終8工作日內(nèi)報送。
四、全面預算信息分析采用的方法
全面預算信息分析的方法主要采用結構分析法、對比分析法、趨勢分析法、因素分析法、比率分析法、邊際分析法和敏感性分析法等七種方法。結構分析法是通過計算某項經(jīng)濟指標各個組成部分占總體的比重，探討各個部分在結構上的變化規(guī)律。對比分析法，即將各項報表資料中不同時期的同項數(shù)據(jù)進行對比，反映報表中的項目與總體關系情況及其變動情況。趨勢分析法，根據(jù)連續(xù)幾個時期的分析資料，運用指數(shù)或完成率的計算，確定分析期各有關項目的變動情況和趨勢。因素分析法，是用來確定幾個相互聯(lián)系的因素對分析對象(如某項綜合財務指標或經(jīng)濟指標)的影響程度的一種分析方法。比率分析法，以同一期財務報表上的相關項目互相比較，求出它們間的比率，以說明財務報表上所列項目與項目之間的關系，從而揭示公司的財務狀況，是財務分析的核心。邊際分析法，是產(chǎn)品扣除自身變動成本后給公司所做的貢獻，用以分析確定在什么樣的業(yè)務量下公司將盈利，在什么樣的業(yè)務量下公司會出現(xiàn)虧損，以及有關因素變動對盈虧的影響。敏感性分析是通過對影響企業(yè)目標利潤不確定因素的分析，找出其中的敏感因素，并確定其影響程度的一種分析方法。
預算目標分析主要通過量本利關系來分析經(jīng)營決策和營銷決策如何影響目標利潤的實現(xiàn)。量本利分析基本方程式：利潤=單價×銷量-單位變動成本×銷量-固定成本;量本利分析法是一種利用產(chǎn)品銷售量、銷售收入、固定成本、變動成本與利潤之間的變動規(guī)律，對目標利潤進行分析、規(guī)劃的方法。量本利分析的兩個關鍵前提，一是正確核算各種產(chǎn)品應負擔的成本費用，二是正確劃分固定成本、變動成本和混合成本等不同的成本性態(tài)。
在量本利關系分析中，首先通過邊際貢獻、盈虧臨界點的計算確定公司應保持的銷售規(guī)?；蛏a(chǎn)規(guī)模。邊際貢獻是產(chǎn)品扣除自身變動成本后給公司所做的貢獻，首先用于收回公司的固定成本，如果還有剩余則成為利潤，如果不足以收回固定成本則發(fā)生虧損。其中邊際貢獻方程式：邊際貢獻(單位邊際貢獻)=銷售收入(或單價)-變動成本(單位變動成本)。邊際貢獻率方程式：邊際貢獻率=邊際貢獻(單位邊際貢獻)÷銷售收入(單價)×100%。加權平均邊際貢獻率方程式：加權平均邊際貢獻率=∑各產(chǎn)品邊際貢獻÷∑各產(chǎn)品銷售收入×100%。盈虧臨界點是指公司收入和成本相等的經(jīng)營狀態(tài)，即公司處于既不盈利又不虧損的狀態(tài)，一般用業(yè)務量業(yè)來表示。盈虧臨界點銷售量方程式：盈虧臨界點銷售量=固定成本÷(單價一單位變動成本)。盈虧臨界點銷售額方程式：盈虧臨界點銷售額=固定成本÷邊際貢獻率。其次，通過敏感性分析確定各因素變動對實現(xiàn)目標利潤即預算目標的影響程度，以便當內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時，及時采取相應措施或調(diào)整公司預算目標。當目標利潤發(fā)生變化后，各因素應如何變化，變化多少才能達到目標利潤。目標利潤方程式：目標利潤=單價×銷量-單位變動成本×銷量-固定成本。本量利關系的敏感分析主要用于確定有關因素發(fā)生多大變化會使盈利轉(zhuǎn)為虧損，各因素變化對利潤變化的影響程度，以及各因素變動時如何調(diào)整銷量，以保證原目標利潤的實現(xiàn)。預算執(zhí)行過程中，通過預算差異分析加強對預算執(zhí)行的事中控制。預算差異分析主要在各預算報表的基礎上，針對每張預算報表制定一個相應的預算差異分析表，在預算執(zhí)行差異分析表中通過列示本期差異額、差異率、累計差異額、累計差異率等反映各項預算指標的執(zhí)行結果與預算目標對比，分析差異，確定造成不利差異和有利差異的原因，落實相關責任部門，提出改進或鞏固、推廣措施。
5、管理費用預算差異分析
管理費用預算差異分析包括業(yè)務招待費差異分析、技術開發(fā)費差異分析、工資差異分析、其它管理費用差異分析。
6、財務費用預算差異分析
財務費用預算差異分析包括銀行借款利息差異分析、票據(jù)承兌利息差異分析、其它財務費用差異分析。
7、技改修理預算差異分析
8、現(xiàn)金收支預算差異分析
公司經(jīng)營狀況的財務分析可以為預測公司未來經(jīng)濟前景、反映公司的經(jīng)營成果、財務狀況提供重要信息。公司經(jīng)營狀況的財務分析分為財務報表分析和專項分析，其中財務報表分析又包括財務報表項目分析、財務比率分析;專項分析包括籌資決策分析、投資決策分析、產(chǎn)品定價、引進新產(chǎn)品或新項目等決策的本量利分析。
八、各種財務比率分析
獲利能力分析與營運能力分析等財務比率指標。
1、獲利能力分析指標包括數(shù)量分析指標和質(zhì)量分析指標。其中數(shù)量分析指標銷售利潤率、成本利潤率、資產(chǎn)收益分析指標、資本收益分析指標;質(zhì)量分析指標包括收益來源可靠性分析指標、收益時間分布分析指標、收益現(xiàn)金保障性分析指標、現(xiàn)金流量匹配性分析指標。
2、營運能力分析指標包括總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、經(jīng)營性資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)相對節(jié)約或浪費額、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)營運效率、勞動效率及人力資源有效規(guī)模。
3、償付能力分析指標
缺乏現(xiàn)金流時分析指標，如流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率及資產(chǎn)負債率等;正常情況下分析指標，如現(xiàn)金流量比率、營運現(xiàn)金比率、納稅現(xiàn)金保障率、維持當前現(xiàn)金流量能力保障、營業(yè)現(xiàn)金凈流量償債貢獻率、自由營業(yè)現(xiàn)金流量比率、現(xiàn)金流入短缺率及現(xiàn)金流入余裕率;風險變異性分析，如經(jīng)營杠桿系數(shù)、財務杠桿系數(shù)、總杠桿系數(shù);相關支持性分析，如已獲利息倍數(shù)及非付現(xiàn)成本占營業(yè)現(xiàn)金流量比率。
4、成長性分析指標，包括銷售增長率、凈利潤增長率、固定資產(chǎn)增長率
總資產(chǎn)增加率及資本保值增值率。
5、財務預警分析指標，如現(xiàn)金流量適合率、銷售現(xiàn)金凈流量、銷售變動系數(shù)、核心業(yè)務資產(chǎn)收益率、資金安全率、安全邊際率、償付能力分析、成長性分析與財務預警分析等財務比率指標。
