契稅
契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，所謂轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：
(一)國(guó)有土地使用權(quán)出讓;
(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換(不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移);
(三)房屋買賣;
(四)房屋贈(zèng)與;
(五)房屋交換。
契稅稅率為3%～5%。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在以上幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
契稅的計(jì)稅依據(jù)：
(一)國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格;
(二)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定;
(三)土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。
成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。
契稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率
應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算。
有下列情形之一的，減征或者免征契稅：
(一)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征;
(二)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征;
(三)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征;
(四)財(cái)政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。
契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。
契稅征收機(jī)關(guān)為土地、房屋所在地的財(cái)政機(jī)關(guān)或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。具體征收機(jī)關(guān)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
車船使用稅
車船使用稅是以車船為征稅對(duì)象，向擁有并使用車船的單位和個(gè)人征收的一種稅。凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個(gè)人，為車船使用稅的納稅義務(wù)人。
船舶的適用稅額，依照《船舶稅額表》計(jì)算。車輛的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在《車輛稅額表》規(guī)定的幅度內(nèi)確定。
船舶稅額表
類別計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn) 每年稅額
機(jī)動(dòng)船 150噸以下每噸1.20元
151噸至500噸每噸1.6元
501噸至1500噸每噸2.20元
1501噸至3000噸 每噸3.20元
3001噸至10000噸 每噸4.20元
10001噸以上 每噸5.00元
非機(jī)動(dòng)船10噸以下 每噸0.60元
11噸至50噸每噸0.80元
51噸至150噸 每噸1.00元
151噸至300噸 每噸1.20元
301噸以上每噸1.40元
車輛稅額表
類別 項(xiàng)目計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn) 每年稅額
機(jī)動(dòng)車(包括電車)乘人汽車每輛 60元至320元
載貨汽車按凈噸位每噸 16元至60元
二輪摩托車 每輛 20元至60元
三輪摩托車 每輛 32元至80元
非機(jī)動(dòng)車(包括三輪人力駕駛每輛 1.20元至24元
車及其他人力拖行車畜力駕駛每輛 4元至32元
輛) 自行車 每輛 2元至4元
下列車船免納車船使用稅：
一、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)休、軍隊(duì)自用的車船;
二、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的車船;
三、載重量不超過一噸的漁船;
四、專供上下客貨及存貨用的躉船、浮橋用船;
五、各種消防車船、灑水庫、囚車、警車、防疫車、救護(hù)車船、垃圾車船、港作車船、工程船;
六、按有關(guān)規(guī)定繳納船舶噸稅的船;
七、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他車船。
納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征車船使用稅。
個(gè)人自有自用的自行車和其他非營(yíng)業(yè)用的非機(jī)動(dòng)車船，征收或者免征車船使用稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
車船使用稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
屠宰稅
一、凡屠宰豬、羊、牛等牲畜者，均應(yīng)交納屠宰稅。
二、自養(yǎng)、自宰、自食的牲畜，免納屠宰稅;如有出售者，其出售部分，仍應(yīng)納稅。
三、耕畜、運(yùn)輸畜、種畜、乳畜、胎畜、幼畜，應(yīng)予保護(hù)。各省(市)人民政府，得依據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)特點(diǎn)及人民生活習(xí)慣，自行訂定保護(hù)及屠宰許可辦法。
四、屠宰稅，按牲畜屠宰后的實(shí)際重量從價(jià)計(jì)征，稅率為10%。不能按實(shí)際重量計(jì)征之地區(qū)，得規(guī)定各種牲畜的標(biāo)準(zhǔn)重量，從價(jià)計(jì)征。
五、屠宰稅納稅肉價(jià)，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按日或按期調(diào)查公告之。
六、屠宰稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收;距離稅務(wù)機(jī)關(guān)較遠(yuǎn)之地區(qū)，得委托區(qū)、鄉(xiāng)(村)人民政府或合作社代征，但不得采用包征辦法。
七、屠宰牲畜，須向稅務(wù)機(jī)關(guān)或代征機(jī)構(gòu)報(bào)驗(yàn)納稅，經(jīng)檢驗(yàn)發(fā)給完稅證并于肉上加蓋驗(yàn)戳后，始準(zhǔn)出售;如認(rèn)為有礙衛(wèi)生者，應(yīng)禁止出售，不予征稅。
八、凡專營(yíng)或兼營(yíng)屠宰業(yè)者，均應(yīng)于開業(yè)前向工商管理機(jī)關(guān)及稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記，歇業(yè)時(shí)并須辦理撤銷登記。
九、各省(市)人民政府可以對(duì)于轄區(qū)少數(shù)民族的宗教節(jié)日屠宰牲畜許可及免稅。
筵席稅
一、為引導(dǎo)合理消費(fèi)，提倡勤儉節(jié)約社會(huì)風(fēng)尚，凡在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的飯店、酒店、賓館、招待所以及其他飲食營(yíng)業(yè)場(chǎng)所舉辦筵席的單位和個(gè)人，為筵席稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)繳納筵席稅。
二、筵席稅按次從價(jià)計(jì)征，稅率為15%——20%。
筵席稅的征稅起點(diǎn)為，一次筵席支付金額(包括菜肴、酒、飯、面、點(diǎn)、飲料、水果、香煙等價(jià)款金額，下同)人民幣二百至五百元;達(dá)到或者超過征稅起點(diǎn)的，按支付金額全額計(jì)算征收筵席稅。
省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以結(jié)合本地實(shí)際情況，在上述規(guī)定的幅度內(nèi)確定適用稅率和征稅起點(diǎn)。
個(gè)別需要免征筵席稅的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
三、承辦筵席的飯店、酒店、賓館、招待所以及其他經(jīng)營(yíng)飲食業(yè)的單位和個(gè)人，為筵席稅的代征代繳義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱代征人)，負(fù)責(zé)筵席稅的代征代繳。
對(duì)納稅人一次筵席支付金額達(dá)到或者超過征稅起點(diǎn)的，代征人應(yīng)當(dāng)在收取筵席價(jià)款的同時(shí)，代征筵席稅稅款。代征的稅款，交地方財(cái)政。
代征人代征稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)印制的代征筵席稅專用憑證，交給納稅人。
對(duì)依照規(guī)定履行代征代繳義務(wù)的代征人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按其代繳納稅金額的大小，在省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局規(guī)定的幅度內(nèi)，提取并付給一定的代征手續(xù)費(fèi)。
納稅人阻撓、刁難或者抗拒代征人代征稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理。
四、筵席稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理暫行條例》及其有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
