每家公開上市公司都必須雇傭一名審計師。在19世紀審計師的職責是為保護股東利益而產(chǎn)生的。審計師是一個負責檢查財務記錄和其他所有相關數(shù)據(jù)和信息、對財務賬戶有著真實客觀評價的職業(yè)會計師。
審計師對所管理的公司是獨立的，由股東而非董事受雇，直接對股東匯報并參加股東大會。
職業(yè)團體
在英國，會計人員和審計人員的主要職業(yè)團體是英格蘭及威爾士特許會計師協(xié)會(ICAEW)，在美國則是美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)。在法國，審計師是由全國注冊審計師協(xié)會(CNCC)管理的，會計師是由注冊會計師協(xié)會(OEC)管理的。1947年以后，法國會計師按照一個標準化的模板——標準模板編制報表，在1999年得到修訂與上市公司公認會計準則相一致。德國成立職業(yè)會計協(xié)會比其他國家要晚，其不僅包含審計師還包括會計師，1998年德國會計準則委員會(GASB)成立并開始公布德國會計準則的基本條例。在意大利，會計和商業(yè)評估人員的職業(yè)團體是CNRPC，經(jīng)濟和商務咨詢師的職業(yè)協(xié)會是 CNDC。
每個國家都有許多處理中小型公司業(yè)務的審計公司。但對于上市公司，尤其是跨國公司，只有少數(shù)適合其的審計公司。這些公司能夠在全世界提供完整職業(yè)的審計服務，就像它們的客戶一樣是知名的跨國公司。人們期望它們以最精湛的行業(yè)標準開展審計業(yè)務。
審計公司規(guī)模的重要性
小型審計公司一般很難去審計大型的上市公司。如果審計報告上簽署的是最頂尖的審計公司的名字，那么股東和其他利益相關者會非常放心。最頂尖的審計公司的服務最大特點是客觀而獨立。如果有不同的觀點，在必要的時候，他們無須屈從公司管理層而進行獨立審計。例如，在2000年著名的普華永道(PWC)會計師事務所有10000個分支機構(gòu)和21.5億美元的傭金，因此，它有足夠的實力獨立于所審計的公司。而相比較，小型審計公司由于受到失去一家大公司的業(yè)務的威脅，可能使得它們更容易屈從于管理層的意思。大公司可能也像小公司一樣害怕丟失大客戶，但是大公司丟失大客戶的損失占收入的比例比小公司要小，因此，它們對審計的公正性要求更高。這四大會計師事務所是德勤、安永、普華永道和KPMG公司。在一個大型跨國企業(yè)中你很少會在審計名單中看到其他會計師事務所的名字。
但是，1990年后一些公司的不端行為使得人們開始懷疑大型審計公司在保護股東利益方面到底多有效。一個典型的問題是，作為一種潛規(guī)則，每收取一美元作為審計費，職業(yè)公司往往產(chǎn)生多于1美元的非審計收入。一家審計公司不僅經(jīng)營審計業(yè)務還經(jīng)營咨詢業(yè)務或其他業(yè)務，審計業(yè)務就不能完全獨立。例如，安永的審計員安德森一年獲得25萬美元作為審計費，但如果他從事咨詢業(yè)務，將獲得27萬美元。年報中包括一份會計政策聲明，用以說明公司編制報表時采用的是何種政策。會計政策必須不斷審核和更新，而且必須最合適代表公司的業(yè)績和地位。典型的會計政策必須遵守IAS1和FRS18(2000年公布)的規(guī)定：
適用的會計準則;
集團公司和關聯(lián)方合并報表的方法;
對收購、商譽、租賃和外匯方面問題的處理方法;
采用的是歷史成本還是其他原則進行資產(chǎn)定價;
處理研發(fā)采用的政策。
研究會計政策變動的原因總是很有意義的。在通常情況下公司為了與公認的會計準則(GAAP)相一致而不斷改變，但有時候一些公司變動政策的動機不是那么直接。例如，在折舊政策或存貨計價方法上的改變不僅影響到資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)價值，還影響到本年披露的利潤值。
如果一家公司變動了它的會計政策，你應該閱讀審計報告以了解這種變動是不是有利于這家公司。如果審計員認為財務賬戶的某些方面違反了法律、會計準則或公認會計原則，那么這家公司就有責任在向股東報告時解釋清楚。
公認會計準則
每一個國家都有一些公認的會計原則。這些原則是法律、股票交易法規(guī)、會計準則、習俗等相關概念的混合體。形成公認會計準則的目的是保證財務報表的編制和披露能符合現(xiàn)行的會計最佳實務準則的要求。這里最重要的詞匯是“公認”和“原則”。公認會計原則不包括過時的原則，它提供了會計賬戶必須遵循的一般性原則框架。當環(huán)境、理論與實務發(fā)生變化時，公認會計原則也隨之變化。目前，一個關鍵的問題是，國際會計準則或美國的會計準則是否能夠在修改公司年報要求時占據(jù)主導。 歐盟法令
在英國和美國，總是會計職業(yè)界監(jiān)督會計準則的發(fā)展和制定。在歐洲內(nèi)陸國家，這個角色由政府代替。1957年，《羅馬條約》制定了歐盟前身機構(gòu)的奮斗目標，使其逐漸成為不同的會計和報表制度的協(xié)調(diào)者。為了達到統(tǒng)一，相關法令已經(jīng)出臺，并且歐盟希望各國能將這些寫入各國自己的法律。
《第四號法令》于1978年頒布，它確定了資產(chǎn)負債表和損益表的編制政策、報表以及附加信息的標準格式，同時，該法令也要求在編制報表時要真實公正?！兜谄咛栔噶睢酚?983年頒布，主要討論公眾上市公司以及包括商譽資產(chǎn)的會計處理在內(nèi)的合并報表或集團報表的呈報。這在 1989年英國公司法案中被列入。
所有上市的歐洲公司都必須完全遵守IAS。當然，這也為其他400萬公司留下空擋。為此，歐盟公布了《公允價值法令》和《現(xiàn)代法令》試圖填補這一空缺，為一個單一的適合于所有公司的財務年報編制框架而努力。
股票上市要求
美國證監(jiān)會(SEC)都對所有上市公司的報表披露有一系列要求。2000年英國金融服務部(FSA)把這個任務從英國股票交易所接過來。英國要求公司公開中期報告和最初聲明，并要求公司債務按償還期分類(上市準則)。
美國和英國的證券交易所對所有上市公司和掛牌公司都有要求。英國要求公司公布中期報告，證券交易所要求公司的債務按償還期分類。
證券交易所為了強調(diào)財會準則，要求提供報表符合會計準則的聲明，如果有違反則要求得到解釋。這一切的目的是確保投資者對“買—持有—賣”的決策有足夠的信息。
在股票交易所掛牌的所有公司都必須遵守上市要求。這可能要求公司對財務報表的呈報及其內(nèi)容做適當?shù)男薷摹夤驹诿绹C券交易委員會上市往往要求披露這些公司在本國要求披露信息以來的內(nèi)容。例如，在1993年第一家在美國紐約證券交易所上市的德國公司奔馳公司開始遵從美國的公認會計準則。而最近，西門子公司完全遵從美國公認會計準則以求獲得紐約證交會的上市許可。
審計師
每家公開上市公司都必須雇傭一名審計師。在19世紀審計師的職責是為保護股東利益而產(chǎn)生的。審計師是一個負責檢查財務記錄和其他所有相關數(shù)據(jù)和信息、對財務賬戶有著真實客觀評價的職業(yè)會計師。
審計師對所管理的公司是獨立的，由股東而非董事受雇，直接對股東匯報并參加股東大會。
職業(yè)團體
在英國，會計人員和審計人員的主要職業(yè)團體是英格蘭及威爾士特許會計師協(xié)會(ICAEW)，在美國則是美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)。在法國，審計師是由全國注冊審計師協(xié)會(CNCC)管理的，會計師是由注冊會計師協(xié)會(OEC)管理的。1947年以后，法國會計師按照一個標準化的模板——標準模板編制報表，在1999年得到修訂與上市公司公認會計準則相一致。德國成立職業(yè)會計協(xié)會比其他國家要晚，其不僅包含審計師還包括會計師，1998年德國會計準則委員會(GASB)成立并開始公布德國會計準則的基本條例。在意大利，會計和商業(yè)評估人員的職業(yè)團體是CNRPC，經(jīng)濟和商務咨詢師的職業(yè)協(xié)會是 CNDC。
每個國家都有許多處理中小型公司業(yè)務的審計公司。但對于上市公司，尤其是跨國公司，只有少數(shù)適合其的審計公司。這些公司能夠在全世界提供完整職業(yè)的審計服務，就像它們的客戶一樣是知名的跨國公司。人們期望它們以最精湛的行業(yè)標準開展審計業(yè)務。
審計公司規(guī)模的重要性
小型審計公司一般很難去審計大型的上市公司。如果審計報告上簽署的是最頂尖的審計公司的名字，那么股東和其他利益相關者會非常放心。最頂尖的審計公司的服務最大特點是客觀而獨立。如果有不同的觀點，在必要的時候，他們無須屈從公司管理層而進行獨立審計。例如，在2000年著名的普華永道(PWC)會計師事務所有10000個分支機構(gòu)和21.5億美元的傭金，因此，它有足夠的實力獨立于所審計的公司。而相比較，小型審計公司由于受到失去一家大公司的業(yè)務的威脅，可能使得它們更容易屈從于管理層的意思。大公司可能也像小公司一樣害怕丟失大客戶，但是大公司丟失大客戶的損失占收入的比例比小公司要小，因此，它們對審計的公正性要求更高。這四大會計師事務所是德勤、安永、普華永道和KPMG公司。在一個大型跨國企業(yè)中你很少會在審計名單中看到其他會計師事務所的名字。
但是，1990年后一些公司的不端行為使得人們開始懷疑大型審計公司在保護股東利益方面到底多有效。一個典型的問題是，作為一種潛規(guī)則，每收取一美元作為審計費，職業(yè)公司往往產(chǎn)生多于1美元的非審計收入。一家審計公司不僅經(jīng)營審計業(yè)務還經(jīng)營咨詢業(yè)務或其他業(yè)務，審計業(yè)務就不能完全獨立。例如，安永的審計員安德森一年獲得25萬美元作為審計費，但如果他從事咨詢業(yè)務，將獲得27萬美元。
