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風(fēng)險(xiǎn)管理為中央企業(yè)保駕護(hù)航 (1)

 2006年6月,國(guó)資委出臺(tái)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》,文件對(duì)中央企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的總體原則、基本流程、組織體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、監(jiān)督與改進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等方面進(jìn)行了詳細(xì)闡述?!吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的技術(shù)含量高,具有指導(dǎo)性和前瞻性,已經(jīng)涵蓋了國(guó)際上9大專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)(包括安永、德勤等“四大”會(huì)計(jì)事務(wù)所)共同起草的“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理指南”所包含的內(nèi)容。

  指引出臺(tái)的背景

  隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展,企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中將面對(duì)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn),如何辨識(shí)、評(píng)估、監(jiān)測(cè)、控制風(fēng)險(xiǎn),已成為企業(yè)共同關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題。在一些發(fā)達(dá)國(guó)家,風(fēng)險(xiǎn)管理起步較早。由國(guó)際組織及各國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)會(huì)的大力推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施。1995年,澳大利亞和新西蘭聯(lián)合制訂了世界上第一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)(AS/NZS4360)。2003年英國(guó)制訂了AIRMIC/ALARM/IRM標(biāo)準(zhǔn)。2004年美國(guó)COSO發(fā)布了COSO-ERM標(biāo)準(zhǔn),充分吸收了前面所提及的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的精華。但是該框架脈絡(luò)欠清晰,在實(shí)施方法和技術(shù)手段不夠豐富,企業(yè)在引進(jìn)COSO-ERM框架時(shí)碰到了可操作性不強(qiáng)的問(wèn)題。

  世界各國(guó)國(guó)家立法也推動(dòng)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的開(kāi)展。英國(guó)1998年制訂了公司治理委員會(huì)綜合準(zhǔn)則,該準(zhǔn)則被倫敦證券交易所認(rèn)可,成為交易所上市規(guī)則的補(bǔ)充,要求所有英國(guó)上市公司強(qiáng)制性遵守。2002年7月,美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)薩班斯法案(Sarbanes-Oxley法案),要求所有美國(guó)上市公司必須建立和完善內(nèi)控體系。薩班斯法案被稱(chēng)為是美國(guó)自1934年以來(lái)最重要的公司法案,在其影響下,世界各國(guó)紛紛出臺(tái)類(lèi)似的方案,加強(qiáng)公司治理和內(nèi)部控制規(guī)范,加大信息披露的要求,加強(qiáng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。世界上已有30幾個(gè)國(guó)家和地區(qū),包括所有發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)和一些發(fā)展中國(guó)家如馬來(lái)西亞,都發(fā)表了對(duì)企業(yè)的監(jiān)管條例和公司治理準(zhǔn)則。在各國(guó)的法律框架下,企業(yè)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理不再是企業(yè)的自發(fā)行為。

  在一些發(fā)達(dá)國(guó)家,風(fēng)險(xiǎn)管理的理念、技術(shù)、方法和手段,已經(jīng)應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定、投融資決策、財(cái)務(wù)報(bào)告管理、內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)等,涵蓋了從公司法人治理結(jié)構(gòu)安排,到各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)作流程和操作等各個(gè)層面,形成了系統(tǒng)化、制度化、規(guī)范化的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。而對(duì)于中國(guó)絕大部分企業(yè)來(lái)說(shuō),風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理中的一個(gè)相對(duì)薄弱環(huán)節(jié)。普遍存在風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理不力問(wèn)題,相當(dāng)一部分企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的人員或機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng);一些企業(yè)根本就沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)管理概念及意識(shí);企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)普遍沒(méi)有做到規(guī)范化和制度化。投資收購(gòu)、內(nèi)部審計(jì)、衍生品交易等都是目前容易發(fā)生問(wèn)題的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。雖然一些企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始引入了國(guó)際通行的內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理框架,但是由于這些體系和框架缺乏符合中國(guó)國(guó)情的實(shí)施方法和手段,因此并沒(méi)有完全發(fā)揮其應(yīng)有的作用。比如SOX法案在中國(guó)就遭遇了“水土不服”,許多公司為依據(jù)該法案建立內(nèi)部控制不得不花巨資,同時(shí)由于國(guó)內(nèi)外企業(yè)的差異,而且依此建立的內(nèi)部控制體系的作用有限。

  在《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》出臺(tái)前,全面風(fēng)險(xiǎn)管理在中國(guó)金融行業(yè)已有巴塞爾協(xié)議指導(dǎo),但是在非金融領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)管理制度還是空白?!般y廣夏”等上市公司財(cái)務(wù)舞弊事件、深圳發(fā)展銀行周林案、中航油新加坡公司巨虧事件、德隆集團(tuán)的轟然倒塌、三九集團(tuán)的瓦解、華源集團(tuán)主業(yè)搖擺不定被收編、科龍顧雛軍案……。這一系列的反面案例給國(guó)資委帶來(lái)了不小的沖擊。將近兩年的時(shí)間里,國(guó)資委開(kāi)展了大規(guī)模的風(fēng)險(xiǎn)管理研究工作,先后8次組織各種類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)管理研討會(huì),多次邀請(qǐng)國(guó)內(nèi)外專(zhuān)家進(jìn)行培訓(xùn),經(jīng)過(guò)20多次易稿,這把中國(guó)中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的“尚方寶劍”終于浮出水面。

 探索中的先行者

  我國(guó)各行業(yè)中,由于金融、保險(xiǎn)企業(yè)的特殊性,全面風(fēng)險(xiǎn)管理管理工作相對(duì)較早。其它行業(yè)的企業(yè),如能源行業(yè)、電信行業(yè)、化工行業(yè)和建筑行業(yè)已經(jīng)開(kāi)始開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)工作。2006年8月,國(guó)資委第一期《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》輔導(dǎo)班結(jié)業(yè)。拉開(kāi)了中央企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理的序幕。2006年9月,由國(guó)務(wù)院國(guó)資委研究中心和亞洲風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)管理協(xié)會(huì)聯(lián)合主辦的“首屆企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理高峰論壇”在北京舉辦,聚集了眾多各方高層領(lǐng)導(dǎo),顯示了對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度。

  截至2006年,相當(dāng)多的中國(guó)大型企業(yè)開(kāi)始重視并開(kāi)展了全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。物流行業(yè)的中國(guó)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸(集團(tuán))總公司,電信行業(yè)的中國(guó)網(wǎng)通、中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)電信和中國(guó)聯(lián)通等企業(yè),能源行業(yè)的中石油、中海油和中廣核,冶金礦產(chǎn)行業(yè)中的中國(guó)鋁業(yè)公司和中國(guó)五礦集團(tuán)公司,以及國(guó)家開(kāi)發(fā)投資公司等企業(yè)都已經(jīng)開(kāi)始看展了不同程度的全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

  2004年6月起,中國(guó)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸(集團(tuán))總公司開(kāi)始風(fēng)險(xiǎn)調(diào)研、風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估,并開(kāi)始建立適合公司發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)信息系統(tǒng)的理論框架。2005年,完成了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架的建設(shè)工作。該公司因此成為了國(guó)資委的標(biāo)桿示范,體現(xiàn)了其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的理解和應(yīng)用已經(jīng)逐步成熟。

  2005年下半年,中國(guó)移動(dòng)在福建、天津、湖北、山西等4家省級(jí)公司開(kāi)始試點(diǎn)“薩班斯法案”內(nèi)控項(xiàng)目試點(diǎn)。試點(diǎn)項(xiàng)目是“薩班斯法案”中最苛刻和最嚴(yán)厲的404條款,涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)、IT系統(tǒng)控制、投融資管理、財(cái)務(wù)監(jiān)控、法律法規(guī)監(jiān)督等13個(gè)大類(lèi)、38個(gè)細(xì)項(xiàng)。中國(guó)移動(dòng)率先在企業(yè)內(nèi)部建立“薩班斯法案”試點(diǎn)無(wú)疑為其他在美國(guó)上市的中國(guó)公司起到了一定的示范作用。

  中石油、中海油等大型能源企業(yè)在近兩年也建立以COSO為框架的企業(yè)內(nèi)控體系,并在此基礎(chǔ)上開(kāi)展SOX審計(jì)工作。2006年上半年,中石油進(jìn)行了全面風(fēng)險(xiǎn)管理概念導(dǎo)入的培訓(xùn);下半年,中海油開(kāi)始著手打造企業(yè)IT內(nèi)部控制體系,并在下屬三家單位開(kāi)展IT審計(jì)的試點(diǎn),為企業(yè)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理注入了強(qiáng)勁的動(dòng)力。

  截至2006年,國(guó)投公司啟動(dòng)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè),確定了專(zhuān)門(mén)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén),強(qiáng)化各崗位的風(fēng)險(xiǎn)管理職能,并將風(fēng)險(xiǎn)管理與項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制相結(jié)合,在財(cái)務(wù)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、法律監(jiān)督和紀(jì)檢監(jiān)督為主體的監(jiān)督約束機(jī)制基礎(chǔ)上逐步建立起與業(yè)務(wù)和管理相融合的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

  2007年1月,第十三屆全國(guó)企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果獎(jiǎng)揭曉,中國(guó)網(wǎng)通集團(tuán)《基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系構(gòu)建與實(shí)施》成果獲得了一等獎(jiǎng)。

  但除金融、保險(xiǎn)行業(yè)外,其余各行業(yè)中小企業(yè)還基本處于開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念導(dǎo)入或試點(diǎn)階段。全面風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸走入了各家央企老總的視線(xiàn),并成為資產(chǎn)保值增值和提高企業(yè)管理水平的利器。

  企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的成功因素

  中國(guó)海洋石油總公司是中國(guó)石油石化行業(yè)三大支柱企業(yè)之一,是國(guó)資委直屬的大型集團(tuán)企業(yè),擁有在海外的上市公司。中國(guó)海油身處風(fēng)險(xiǎn)密集、資金密集和技術(shù)密集的高風(fēng)險(xiǎn)、高投入行業(yè),在國(guó)家基本不投入資金的條件下之所以能夠獲得健康、快速發(fā)展的重要原因之一,是得益于公司決策層高度重視風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理。

 中國(guó)海洋石油公司在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系的建設(shè)上做了很多工作,公司內(nèi)組建了SOX法案領(lǐng)導(dǎo)小組,并開(kāi)展了SOX合規(guī)審計(jì)的工作。尤其是在國(guó)資委下發(fā)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》之后,中國(guó)海洋石油公司在風(fēng)險(xiǎn)管理上更好地融合了現(xiàn)代企業(yè)制度框架下的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。公司不僅開(kāi)展了以成本控制、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、全球海上能源保險(xiǎn)市場(chǎng)等幾個(gè)板塊組合控制風(fēng)險(xiǎn),并且組織高管人員參加專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)培訓(xùn),取得中國(guó)首批風(fēng)險(xiǎn)管理師的資格認(rèn)證,同時(shí)還開(kāi)展了企業(yè)IT內(nèi)控體系建設(shè)和災(zāi)難備份項(xiàng)目,從信息化手段上更好的推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)。

  賽迪顧問(wèn)結(jié)合對(duì)中國(guó)海洋石油公司實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的研究,總結(jié)出以下幾點(diǎn)體會(huì):

  1、企業(yè)高層充分重視是前提

  全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有全局性、戰(zhàn)略性,領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視是前提。2006年10月,中國(guó)海洋石油總公司總經(jīng)理親自批示,由公司黨組紀(jì)檢組組長(zhǎng)、總經(jīng)濟(jì)師等13名高管成員參加中國(guó)首屆企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理師的培訓(xùn)和認(rèn)證。培訓(xùn)人員經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的學(xué)習(xí),通過(guò)了認(rèn)證考試獲得了資格證書(shū),最重要的是帶回了先進(jìn)、系統(tǒng)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法。企業(yè)高層有了系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念,才能進(jìn)一步做出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)規(guī)劃,為企業(yè)有序的開(kāi)展具體工作提供企業(yè)條件。

  2、打造全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

  全面風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)各個(gè)層面都需要參與其中的管理活動(dòng)。因此,開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理需要打造企業(yè)全員風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí),將風(fēng)險(xiǎn)管理植入企業(yè)從組織高層到各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和系統(tǒng)之中。目前,中國(guó)海洋石油總公司以及下屬單位都開(kāi)展了不同層面的相關(guān)工作,企業(yè)充分利用公司網(wǎng)站和報(bào)紙等宣傳工具大力開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、合規(guī)審計(jì)等方面的宣傳工作。有限公司制定了《內(nèi)部控制手冊(cè)》,并組織全體員工進(jìn)行學(xué)習(xí)。在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造出一種風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍和環(huán)境,能夠促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開(kāi)展。

  3、有效溝通是促進(jìn)力

  全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作涉及面廣,工作量大,需要各相關(guān)部門(mén)的積極參與和通力配合,而在這過(guò)程中,有效的溝通顯得至關(guān)重要。

  中海油的全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作涵蓋了公司所有重要的業(yè)務(wù)流程,需要梳理所有業(yè)務(wù)單元的重要業(yè)務(wù)流程,在此基礎(chǔ)上,識(shí)別并確認(rèn)其對(duì)應(yīng)的控制目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)因素及關(guān)鍵控制點(diǎn),勢(shì)必需要涉及的各部門(mén)、各家分公司的積極參與和密切配合。

  這其中包含的內(nèi)容不僅有各部門(mén)和各分公司對(duì)承擔(dān)的任務(wù)理解偏差的矯正,他們之間的配合和分工,一旦溝通失效就將阻礙工作的進(jìn)展。為此,中海油加強(qiáng)了溝通協(xié)調(diào)力度,同時(shí)制定了相應(yīng)的工作流程和規(guī)范,明確分工,從而促進(jìn)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)展。

  4、健全的組織和制度是保障

  實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理,需要有專(zhuān)門(mén)的部門(mén),統(tǒng)籌安排各項(xiàng)相關(guān)工作,負(fù)責(zé)組織、控制和實(shí)施,協(xié)調(diào)各部門(mén)之間關(guān)系。同時(shí)也要有固化為規(guī)章制度的約束,使得工作有“法”可依,有“法”必依。

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