
依法對內(nèi)部審計機構(gòu)進行指導與監(jiān)督是我國審計機關(guān)的重要職責。為了加強和改進對內(nèi)部審計的指導與監(jiān)督,審計署于1996年12月發(fā)布了《審計機關(guān)指導監(jiān)督內(nèi)部審計業(yè)務的規(guī)定》,對審計機關(guān)指導和監(jiān)督內(nèi)部審計業(yè)務的對象、內(nèi)容、方式、方法、適用范圍及法律依據(jù)等作了明確規(guī)定。這個規(guī)定的實施,對內(nèi)部審計工作的加強和業(yè)務素質(zhì)的提高,起了重要作用。 1998年機構(gòu)改革后,審計署將內(nèi)部審計學會改為內(nèi)部審計協(xié)會,統(tǒng)一指導全國的內(nèi)部審計工作。?
一、國家審計機關(guān)進行指導和監(jiān)督的內(nèi)容?
國家審計機關(guān)應當依法對國務院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織,以及法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他單位的內(nèi)部審計業(yè)務進行指導和監(jiān)督。指導監(jiān)督的內(nèi)容主要包括:?
1.提出內(nèi)部審計業(yè)務法規(guī)草案,制定內(nèi)部審計準則和其他內(nèi)部審計業(yè)務規(guī)章、制度;?
2.研究、制定加強內(nèi)部審計業(yè)務工作的規(guī)劃和措施,并組織落實;?
3.指導和監(jiān)督部門、單位、依據(jù)法規(guī)和有關(guān)規(guī)定,建立健全內(nèi)部審計制度,開展內(nèi)部審計業(yè)務工作;?
4.對部門、企業(yè)事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作質(zhì)量進行監(jiān)督、檢查;?
5.總結(jié)、推廣內(nèi)部審計業(yè)務工作經(jīng)驗,宣傳內(nèi)部審計工作成果;?
6.要求內(nèi)部審計機構(gòu)及時報告內(nèi)部審計業(yè)務工作情況和成果;?
7.要求下級審計機關(guān)按照規(guī)定報告內(nèi)部審計業(yè)務工作情況和結(jié)果;?
8.在對被審計單位進行審計時,檢查和評價內(nèi)部審計業(yè)務的有關(guān)工作成果,并據(jù)以確定對內(nèi)部審計工作成果的利用程度;?
9.在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部審計制度不健全、內(nèi)部審計工作薄弱時,應當向其提出建立健全內(nèi)部審計制度,加強內(nèi)部審計業(yè)務工作的意見和建議。?
二、國家審計機關(guān)進行指導和監(jiān)督的管轄范圍劃分?
目前,我國國家審計機關(guān)對內(nèi)部審計的指導和監(jiān)督采取條塊結(jié)合的管轄方式,把分級管理和集中管理結(jié)合起來。國家專門成立內(nèi)部審計協(xié)會,負責指導監(jiān)督全國的內(nèi)部審計業(yè)務;地方各級審計機關(guān)指導監(jiān)督本地區(qū)審計管轄范圍內(nèi)的內(nèi)部審計業(yè)務;上級內(nèi)部審計機構(gòu)負責指導監(jiān)督所屬單位的內(nèi)部審計工作。?
上述管轄權(quán)限的劃分,使我國內(nèi)部審計形成了部門內(nèi)部審計和單位內(nèi)部審計兩大部分。部門內(nèi)部審計是在政府部門內(nèi)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu),對其管轄范圍內(nèi)的企業(yè)事業(yè)單位的財政財務收支及經(jīng)濟活動進行審計。我國的部門內(nèi)部審計具有兩重性,對國家審計機關(guān)來說,部門內(nèi)部審計為內(nèi)部審計;但對其下屬單位來說,在一定程度上又具有外部審計的性質(zhì)。單位內(nèi)部審計則包括企業(yè)內(nèi)部審計和行政事業(yè)單位內(nèi)部審計,它直接受到相應部門內(nèi)部審計機構(gòu)的指導和監(jiān)督。?
三、國家審計機關(guān)進行指導和監(jiān)督的方法?
根據(jù)審計法和審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的有關(guān)規(guī)定,各級審計機關(guān)在指導和監(jiān)督內(nèi)部審計工作時,應注意把握幾項原則:一是進行宏觀計劃指導,避免過多過細的行政干預;二是針對各地、各部門內(nèi)部審計發(fā)展的不同情況,進行分類指導,避免“一刀切”;三是重視內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)建設(shè),幫助和引導部門、單位建立和健全內(nèi)部審計機構(gòu)。?
國家審計機關(guān)在對內(nèi)部審計進行指導和監(jiān)督時,具體可以選擇以下方法:?
1.制定和完善有關(guān)內(nèi)部審計的法規(guī)、標準、政策、規(guī)劃等,從制度建設(shè)入手來指導和規(guī)范內(nèi)部審計工作。?
2.采用年度審計工作會議等形式,向內(nèi)部審計人員傳達審計機關(guān)的工作計劃、工作重點及工作方式,以引導內(nèi)部審計工作發(fā)展的計劃和方向。?
3.不斷總結(jié)和推廣內(nèi)部審計的技術(shù)方法和先進經(jīng)驗,大力表彰、宣傳內(nèi)部審計先進單位和人物,通過試點,以點帶面,促進內(nèi)部審計工作的深入發(fā)展。?
4.結(jié)合審計機關(guān)的常規(guī)審計,通過檢查和評價內(nèi)部審計的工作,揭示其存在的問題,以指導和督促內(nèi)部審計工作。?
5.通過對內(nèi)部審計人員的培訓,幫助內(nèi)部審計人員提高自身素質(zhì),幫助內(nèi)部審計搞好隊伍建設(shè)。