本文試從煤礦內(nèi)控的基本情況、測(cè)試、評(píng)價(jià)、監(jiān)督四方面探索煤礦安全內(nèi)控審計(jì)的程序及方法，使之具有可操作性，為煤礦降低安全風(fēng)險(xiǎn)，減少安全事故提供有力保障。
一、了解煤礦安全內(nèi)控設(shè)計(jì)的健全性
1、了解安全內(nèi)控的內(nèi)容。通常包括與安全有關(guān)的各項(xiàng)管理制度，例如安全機(jī)構(gòu)，安全投入保障，瓦斯治理，“一通三防”，打鉆，頂板管理，機(jī)電運(yùn)輸安全管理，安全保護(hù)設(shè)施，職工勞動(dòng)保護(hù)，職工安全教育培訓(xùn)，安全與職工收入掛鉤，群監(jiān)員匯報(bào)，安全隱患排查，領(lǐng)導(dǎo)代班，安全事故分析，質(zhì)量標(biāo)化檢查，安全風(fēng)險(xiǎn)抵押，安全聯(lián)保，作業(yè)操作規(guī)程審批，安全應(yīng)急，防爆物資采購(gòu)驗(yàn)收及入井，特定作業(yè)環(huán)境下的安全特殊措施，瓦斯監(jiān)測(cè)監(jiān)控系統(tǒng)等與安全有關(guān)的相關(guān)管理制度。
2、了解安全內(nèi)控的程序及方法。（1）詢問(wèn)管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員。內(nèi)審人員除了詢問(wèn)管理層和對(duì)安全負(fù)有責(zé)任的人員外，還應(yīng)當(dāng)考慮詢問(wèn)采區(qū)區(qū)長(zhǎng)、班隊(duì)長(zhǎng)、安檢員、瓦檢員、電檢員、質(zhì)量驗(yàn)收員、炮工、群監(jiān)員等不同級(jí)別的員工，以獲取對(duì)識(shí)別安全風(fēng)險(xiǎn)有用的信息。（2）分析程序。實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的與審計(jì)有關(guān)的比率、趨勢(shì)、發(fā)生頻率。例如分析瓦斯治理材料投入并進(jìn)行縱向和橫向比較，可分析安全投入不足情況，計(jì)算各類安全事故發(fā)生的頻率可為測(cè)試內(nèi)控指明方向。在實(shí)施分析程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)預(yù)期可能存在的合理關(guān)系，并與有關(guān)部門記錄計(jì)算的比率或趨勢(shì)相比較；如果發(fā)現(xiàn)異常或未預(yù)料到的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)在識(shí)別安全風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮這些比較結(jié)果。（3）觀察和檢查。觀察和檢查程序可以印證對(duì)管理層和其他相關(guān)人員的詢問(wèn)結(jié)果，并可提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息，內(nèi)審人員可觀察安全管理活動(dòng)。觀察范圍包括地面，井下；檢查文件、記錄和安全內(nèi)部控制手冊(cè)；閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告；實(shí)地察看煤礦的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備；追蹤人員活動(dòng)在安全信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程（穿行測(cè)試）。（4）查閱上一期審計(jì)工作底稿。對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，如果擬利用前期獲取的信息，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)確定安全管理環(huán)境是否已發(fā)生變化，以及該變化是否可能影響前期獲取的信息在本期審計(jì)中的相關(guān)性。
3、做好審計(jì)工作記錄。記錄通過(guò)了解發(fā)現(xiàn)安全管理制度設(shè)計(jì)上的重大缺陷，應(yīng)有而沒(méi)有的安全內(nèi)控，安全制度建立上存在的盲點(diǎn)，為下一步確定控制測(cè)試的時(shí)間、地點(diǎn)、人員分工、范圍打基礎(chǔ)，并作為安全評(píng)價(jià)依據(jù)的審計(jì)工作底稿。
二、測(cè)試煤礦安全內(nèi)控執(zhí)行的有效性
1、測(cè)試內(nèi)控有效性的程序及方法。（1）詢問(wèn)與安全有關(guān)的人員。詢問(wèn)本身并不足以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)將詢問(wèn)與其他程序結(jié)合使用。（2）觀察特定控制的運(yùn)用。煤礦工作的特殊性決定內(nèi)審人員必須深入井下，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀察。觀察程序應(yīng)屬安全內(nèi)控測(cè)試中應(yīng)用比較多的程序，在實(shí)際工作中，許多內(nèi)控測(cè)試要靠觀察來(lái)完成，通過(guò)觀察能看出制度是否得以執(zhí)行，是否有效執(zhí)行。（3）檢查文件和報(bào)告。某些控制可能存在反映控制運(yùn)行有效性的文件記錄，應(yīng)當(dāng)考慮檢查這些文件記錄以獲取控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。例如作業(yè)規(guī)程要求班隊(duì)組織學(xué)習(xí)并簽名，檢查規(guī)程后面是否該隊(duì)的每一位職工都已簽名，并將簽名人數(shù)與該隊(duì)點(diǎn)名冊(cè)人數(shù)相核對(duì)。每一個(gè)施工點(diǎn)重新開(kāi)工時(shí)，必須有已審批的作業(yè)規(guī)程，要檢查新開(kāi)工的作業(yè)點(diǎn)是否有作業(yè)規(guī)程。某些控制可能不存在文件記錄，或文件記錄與證實(shí)控制運(yùn)行有效性不相關(guān)，應(yīng)當(dāng)考慮其他審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。（4）追蹤人員活動(dòng)在安全管理系統(tǒng)中的處理過(guò)程（穿行測(cè)試）。如選擇一名安檢員或瓦檢員進(jìn)行8小時(shí)跟蹤，觀察其工作勝任能力，及遇上特殊情況的安全處理能力，可檢查出安全培訓(xùn)制度的效果。（5）重新執(zhí)行。如對(duì)因管理上負(fù)有安全重大責(zé)任的管理人員，檢查安全罰款是否已執(zhí)行，檢查應(yīng)免去其職務(wù)的人員是否已免職。
2、測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)。（1）控制在不同點(diǎn)班是如何運(yùn)行的。煤礦作業(yè)是三班生產(chǎn)，如職工在井下睡覺(jué)通常發(fā)生在四點(diǎn)班和零點(diǎn)班，可檢查夜間查崗制度的執(zhí)行情況。（2）控制是否得到一貫執(zhí)行。安全事故的發(fā)生可能就是一次未執(zhí)行安全管理制度，為此對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)，應(yīng)增加測(cè)試的次數(shù)。（3）控制由誰(shuí)執(zhí)行。煤礦采掘一線職工中農(nóng)民工占的比例較大，因在礦工作時(shí)間長(zhǎng)短不一、從事安全培訓(xùn)次數(shù)不一、文化程度不一，在進(jìn)行測(cè)試時(shí)應(yīng)更多地選取新工人測(cè)試，根據(jù)工傷發(fā)生的次數(shù)，新工人在入礦的第一個(gè)月發(fā)生安全事故的人數(shù)均高于老工人。（4）控制以何種方式運(yùn)行。如瓦斯超限，是人控還是機(jī)控，人控則執(zhí)行上就存在一定的彈性，機(jī)控則檢查信號(hào)監(jiān)測(cè)的使用情況，瓦斯超限是否在電腦上充分體現(xiàn)出來(lái)以及記錄情況。如果不同時(shí)期使用了不同的控制，應(yīng)當(dāng)考慮不同時(shí)期控制運(yùn)行的有效性。
3、審計(jì)工作記錄。詳細(xì)記錄內(nèi)控執(zhí)行的情況、效果，描述力求準(zhǔn)確、具體，作為安全評(píng)價(jià)的審計(jì)證據(jù)。
三、評(píng)價(jià)煤礦安全內(nèi)控引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)性
1、評(píng)價(jià)依據(jù)。應(yīng)以煤礦安全規(guī)程或行業(yè)相關(guān)安全管理措施及治理層和管理層制定的安全管理內(nèi)控作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以通過(guò)了解內(nèi)控和測(cè)試內(nèi)控所獲取的證據(jù)作為評(píng)價(jià)的依據(jù)。
2、評(píng)價(jià)方法。適宜采用文字描述法，通過(guò)了解程序獲得的安全內(nèi)控上缺少的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制盲點(diǎn)及可能帶來(lái)的安全風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)控制測(cè)試記錄的內(nèi)控執(zhí)行上的差距，管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)，可能帶來(lái)的安全風(fēng)險(xiǎn)。安全風(fēng)險(xiǎn)包括安全內(nèi)控設(shè)計(jì)不合理和執(zhí)行無(wú)效可能引發(fā)安全事故的不確定性。例如，煤倉(cāng)上口無(wú)防護(hù)設(shè)施易引起職工不慎掉進(jìn)煤倉(cāng)，“敲幫問(wèn)頂制度”執(zhí)行不力引發(fā)頂上矸石掉落砸傷頭部，停送電制度執(zhí)行不力引發(fā)誤送電觸人的風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)測(cè)監(jiān)控系統(tǒng)不完善引發(fā)瓦斯管理控制盲點(diǎn)，點(diǎn)火之前未進(jìn)行檢查引發(fā)瓦斯爆炸風(fēng)險(xiǎn)。
3、需要特別考慮的重大安全風(fēng)險(xiǎn)。煤礦應(yīng)更加關(guān)注“一通三防”帶來(lái)特別重大安全風(fēng)險(xiǎn)。例如，瓦斯治理投入上的嚴(yán)重不足可能導(dǎo)致瓦斯治理缺乏重要的物質(zhì)保障。突出煤層無(wú)特殊管理措施，通風(fēng)系統(tǒng)不暢等引發(fā)的瓦斯爆炸等重大安全風(fēng)險(xiǎn)。
4、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的修正。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是一個(gè)連續(xù)、動(dòng)態(tài)過(guò)程，貫穿于審計(jì)全過(guò)程。如果通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)與初始評(píng)價(jià)獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾，應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果，使之更加符合煤礦實(shí)際，能為管理層提供決策更好地利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果。
四、監(jiān)督煤礦安全內(nèi)控實(shí)施的完善性
對(duì)控制的監(jiān)督是評(píng)價(jià)安全內(nèi)控在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程，該過(guò)程包括及時(shí)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。持續(xù)地監(jiān)督活動(dòng)通常貫穿于煤礦常規(guī)安全管理工作中。
1、與治理層和管理層的溝通。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)將注意到的安全內(nèi)控設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷告知適當(dāng)層次的管理層或治理層，并與管理層探討擬采取的安全風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。
2、出具審計(jì)報(bào)告。在報(bào)告中應(yīng)站在管理的角度去分析安全內(nèi)控，分析安全內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，可能帶來(lái)的安全風(fēng)險(xiǎn)，提出的審計(jì)建議應(yīng)具有建設(shè)性和可操作性。通過(guò)不斷審計(jì)，不斷完善，及時(shí)為管理層安全決策當(dāng)好參謀，強(qiáng)化安全管理，達(dá)到規(guī)避安全風(fēng)險(xiǎn)，降低安全事故的目的。（單位：貴州省盤江煤電集團(tuán)公司審計(jì)部 謝承吉）
