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提高支隊級單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制的意義

摘 要:審計質(zhì)量是審計工作的生命線,審計質(zhì)量的好壞,直接影響審計工作的權(quán)威性、可信性和審計的聲譽。結(jié)合自身工作經(jīng)驗,就消防部隊支隊級單位如何加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制,談點個人粗淺的認識。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計 審計質(zhì)量 支隊級單位

   一、當前消防部隊內(nèi)部審計質(zhì)量存在的問題
 ?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計人員執(zhí)業(yè)意識不強
  近幾年來,消防工作越來越得到各級黨委、政府的重視,對消防事業(yè)的經(jīng)費保障和裝備建設(shè)資金投入逐年增加,消防部隊內(nèi)部審計工作監(jiān)督領(lǐng)域也不斷拓寬,審計覆蓋面越來越大,審計業(yè)務(wù)從經(jīng)濟責任審計、財務(wù)收支審計到預(yù)算收支審計、物資采購審計、基本建設(shè)審計等。由于消防部隊審計設(shè)置的特殊性,在消防部隊各級審計部門中都不同程度存在人員少、任務(wù)重的情況,“為完成任務(wù)而審計”的應(yīng)付思想在一定范圍內(nèi)、程度上還有存在,質(zhì)量意識不高,忽視了審計質(zhì)量的要求。表現(xiàn)為審計人員工作應(yīng)付了事,工作質(zhì)量“只求過得去,不求過得硬”。另有部分審計人員認為“內(nèi)審就是得罪人的工作”會對自身的發(fā)展造成不良影響,工作沒干勁,缺乏應(yīng)有的執(zhí)業(yè)意識去做好內(nèi)審工作。表現(xiàn)在對內(nèi)審計劃缺乏規(guī)劃和針對性,內(nèi)審工作僅限于事后審計,沒有開展事前、事中審計,有的即使開展了也流于形式,走過場,缺乏前瞻性和針對性。
  (二)內(nèi)部審計獨立性不夠
  目前消防部隊內(nèi)審人員獨立性還比較差,對于發(fā)現(xiàn)的問題,缺乏揭示和披露的勇氣。內(nèi)審人員往往懾于領(lǐng)導(dǎo)壓力或者出于同事關(guān)系的考慮,或者由于其他種種原因,對發(fā)現(xiàn)的問題大事化小、小事化了,最后不了了之。消防部隊內(nèi)部審計獨立性不高的原因在于:(1)內(nèi)審機構(gòu)和人員設(shè)置獨立性不夠,工作受到掣肘。盡管采用了新的崗位編制,但由于技術(shù)力量的限制,現(xiàn)在支隊級單位審計人員大多數(shù)還由后勤財務(wù)人員兼職,即使是配備了專職審計人員的支隊,由于監(jiān)督層面涉及多個部門,導(dǎo)致了內(nèi)審機構(gòu)和人員受到多方利益的牽制,嚴重制約其獨立性。(2)內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低。從消防部隊現(xiàn)有審計人員知識結(jié)構(gòu)來看,懂傳統(tǒng)查賬審計的人多,懂計算機輔助審計的人少,精通的人就更少,當前消防部隊財務(wù)工作已全面實現(xiàn)了電算化,近年來,利用計算機進行舞弊的案件不斷出現(xiàn),比手工操作危害性更大,審計人員單一陳舊的知識結(jié)構(gòu),已無法應(yīng)對復(fù)雜的審計工作局面。在眾多審計人員中傳統(tǒng)財務(wù)審計的觀念比較濃,認為審計只是單純的查賬;有的思維方式較單一,比較習慣于單純的會計思維,在審計工作多層次、多視覺地透視問題不夠,綜合分析能力還比較差。 ?。ㄈ﹥?nèi)部審計質(zhì)量責任制不健全。
  一般而言,內(nèi)部審計應(yīng)當建立分級督導(dǎo)制度,對各層次的審計工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。督導(dǎo)和復(fù)核實際上是對內(nèi)部審計工作的內(nèi)部監(jiān)督,包括審計復(fù)核制度、審計考核制度、審計責任追究制度等。其中,審計責任追究制度是其核心,但往往也是現(xiàn)實工作中最薄弱的一環(huán)。審計人員如果責任意識不強,缺乏風險意識,就容易導(dǎo)致行為不規(guī)范,而一旦出現(xiàn)審計過錯,責任也無法落實到人,結(jié)果容易不了了之。但是,消防部隊內(nèi)部審計受人員、機構(gòu)編制等因素的制約,大多沒有設(shè)立必要的內(nèi)部督導(dǎo)。內(nèi)審工作是“只有檢查別人,沒有被人檢查”,對內(nèi)部審計的檢查處于真空地帶,客觀上也導(dǎo)致內(nèi)審質(zhì)量不高。即使有設(shè)立分級督導(dǎo)的,其督導(dǎo)內(nèi)容也僅僅限于編制底稿人員是否簽字、工作底稿是否填寫齊全、報告結(jié)構(gòu)和用語規(guī)范與否等等,缺乏實質(zhì)性的指導(dǎo)和監(jiān)督。
  二、提高消防部隊內(nèi)部審計質(zhì)量的途徑針對上所述,由于審計人員執(zhí)業(yè)意識不強、內(nèi)部審計獨立性不夠、審計質(zhì)量責任制不健全影響審計質(zhì)量的原因,應(yīng)從以下三個方面提高內(nèi)部審計質(zhì)量。
 ?。ㄒ唬┘訌妼θ藛T控制是關(guān)鍵
  現(xiàn)代管理的核心是以人為本,提高內(nèi)部審計質(zhì)量的關(guān)鍵是提高審計人員的素質(zhì),這既包括審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),也包括政治素質(zhì)和工作作風,三者缺一不可。一是各級審計部門應(yīng)采取多種形式,強化審計人員在職培訓(xùn)。要加強審計人員的職業(yè)道德教育和審計法制教育,用新時期中國特色社會主義理論和科學發(fā)展觀的思想武裝審計干部,不斷更新審計業(yè)務(wù)知識,確立新的審計思維方式,千方百計提高審計人員的綜合素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平。二是要實現(xiàn)審計人力資源優(yōu)化配置,努力培養(yǎng)復(fù)合型審計人才。對現(xiàn)有審計人力資源進行合理調(diào)配、優(yōu)化組合,大力整合審計人力資源,最大限度發(fā)揮現(xiàn)有審計人員的作用,以此提高審計工作效率和質(zhì)量。三是通過審計組成員的構(gòu)成,強化對審計質(zhì)量的制約。要根據(jù)審計項目要求選擇最適合的審計人員,打破僅從消防部隊內(nèi)部挑選審計人員界限,組成最能滿足項目審計需要的審計成員,在某些專業(yè)的領(lǐng)域,如工程預(yù)決算、造價審計等,為彌補內(nèi)部審計專業(yè)的不足或人員力量的不足,應(yīng)采取聘請地方專家或社會審計力量的方式。
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  審計工作實施就是審計人員收集、整理審計證據(jù)的過程,對審計實施控制是提高審計質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。審計證據(jù)直接為審計報告服務(wù),審計報告的任何結(jié)論和意見,都必須以合理的審計證據(jù)作為基礎(chǔ),否則審計報告是不可信賴的,審計質(zhì)量也無從談起。在審計實施中,審計人員采用監(jiān)盤、函證、檢查、詢問、觀察、計算和分析性復(fù)核等方法獲取審計證據(jù),不同的方法獲得不同的審計證據(jù),這其中不可避免的存在審計風險,再加上審計人員自身能力的限制,對某一問題做出錯誤的判斷在所難免。因此,為確保審計質(zhì)量,降低審計風險,必須強化審計實施過程的控制。一是明確審計職責實行審計責任追究。要從完善制度入手,實行審計組長負責制、工作底稿三級復(fù)核制,制定具體的質(zhì)量考核評價體系,給審計工作質(zhì)量的好壞予以量化,從而明確被追究對象和責任追究主體。二是審計過程要嚴格執(zhí)行審計程序。審計人員按照審計準則的有關(guān)要求,獲取直接、有效、確鑿的審計證據(jù),審計證據(jù)必須足以證明審計事項的真相、足以支持審計處理決定,然后編制觀點明確、格式規(guī)范、手續(xù)完備的審計工作底稿。三是要真實、完整地記錄審計日記。審計日記就像現(xiàn)場審計的“錄像機”,它真實記載了審計現(xiàn)場每位審計人員做了什么、怎么做的、做得怎樣,既是一種過程控制,又是程序控制,它能有效督促審計人員認真執(zhí)行審計程序,防范系統(tǒng)風險和控制風險,減少“秋后算賬”的機率,確保了審計項目質(zhì)量。
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  審計報告是審計結(jié)果和審計質(zhì)量的綜合反映,是審計活動的最終“產(chǎn)品”,審計報告也是審計項目組全體人員的工作結(jié)晶,是審計產(chǎn)品價值的最終體現(xiàn),直接關(guān)系到審計目標的實現(xiàn)和審計成果的轉(zhuǎn)化,是提高審計質(zhì)量的最終控制環(huán)節(jié)。一份高質(zhì)量的審計報告要做到以下四點:一是評價依據(jù)要充足。審計報告應(yīng)以審計工作底稿為基礎(chǔ),以審計證據(jù)為依據(jù),在出具審計報告前應(yīng)認真完成對審計取證和審計底稿的復(fù)核工作,做到審計取證數(shù)據(jù)、事實及描述準確,編制審計底稿的依據(jù)合理。二是措詞要嚴謹,定性要準確。審計報告中不能使用模棱兩可的字樣和語氣,使領(lǐng)導(dǎo)在閱讀報告時感到此次審計工作有力度、有成果,確實查出了問題。對發(fā)現(xiàn)的問題定性要準確,評價要準確適度,對于審計過程中未涉及的具體事項,以及標準不明確的事項不應(yīng)在報告中進行評價,處理意見要公正、實事求是。三是嚴把審計報告復(fù)核關(guān)。審計報告的復(fù)核審定是審計項目質(zhì)量控制的最后一個也是最重要的環(huán)節(jié)。從嚴格控制審計質(zhì)量的角度來看,每個審計報告都必須進行復(fù)核,通常內(nèi)部審計報告在呈送部隊首長批閱之前,審計處長或?qū)徲嫹止茴I(lǐng)導(dǎo)必須要對審計報告進行把關(guān)。如遇重大審計項目或者一般審計項目中特別重大的問題,應(yīng)專門召開審計業(yè)務(wù)會議討論研究,最后再由部隊主要首長對審計報告進行審批是現(xiàn)在通行的做法,也是對審計報告的最后質(zhì)量控制程序。四是審計建議要有全局性、針對性。對于審計查出的問題要認真進行分析研究和加工提煉,把微觀成果提升到宏觀層面,充分發(fā)揮審計在促進部隊經(jīng)濟管理規(guī)范化中的積極作用,有針對性地提出對策和建議,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)。
  審計質(zhì)量的好壞是多種因素綜合作用的結(jié)果,審計質(zhì)量控制的環(huán)節(jié)也很多,它是一項系統(tǒng)的工程,涉及到審計的各項工作和整個過程,審計中的每一項具體工作均需以審計質(zhì)量為立足點,使審計質(zhì)量意識貫穿于項目始終,從審前準備到審計后續(xù)工作都應(yīng)積極采取有效措施控制審計質(zhì)量。只有重視審計質(zhì)量,才能規(guī)范審計人員在各階段的行為,保證質(zhì)量控制目標的實現(xiàn),使每一個審計項目都成為審計精品,同時為消防部隊審計工作創(chuàng)造一個良好的發(fā)展環(huán)境。

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