摘 要：本文從國庫集中支付業(yè)務流程分析談起，立足銀行的角度分析了國庫直接辦理集中支付業(yè)務的優(yōu)勢與不足，也對國庫如何開展直接辦理集中支付業(yè)務提出了一些個人看法和建議。
關鍵詞：國庫集中收付制度；銀行國庫；會計
1.引言
國庫集中收付制度是對財政資金實行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過國庫單一賬戶對現(xiàn)金進行集中管理，所以，這種制度一般又稱作國庫單一脹戶制度。在“十一五”末期，我國全面實行了以國庫單一賬戶為基礎、資金繳撥以財政集中收付為主要形式的財政國庫管理制度改革，最重要的標志是建立國庫單一賬戶體系，加強對財政資金的集中管理，實現(xiàn)集中收付，減少中間環(huán)節(jié)，提高財政資金的透明度和使用效率。從源頭上解決了當前財政集中管理方式存在的問題。
從2004年起，隨著國庫信息化建設步伐的加快以及參加現(xiàn)代化支付系統(tǒng)后國庫資金匯劃渠道的暢通，一些地區(qū)的人民銀行從完善財政國庫管理制度改革方案、提高財政資金撥付效率的角度出發(fā)，在財政國庫管理制度改革過程中，對直接辦理國庫集中支付業(yè)務的模式進行了大膽嘗試，并取得一定成效。
2.國庫集中支付的“利”
國庫直接辦理集中支付業(yè)務，能夠實現(xiàn)資金支付的規(guī)范、安全、便捷、高效。主要表現(xiàn)在：（1）預算單位用款方便，資金運行效率提高。通過改革，撥款層次多，用款時間更長的問題得到了較好的解決。預算單位1天內就可以辦結用款，時間縮短，極大得提高了工作效率。（2）財政支出監(jiān)督得到加強，精細化管理水平進一步提高。通過改革有效遏制了滯留、擠占、挪用資金等現(xiàn)象。資金支付的透明度提高了，有助于從源頭上預防腐敗。國庫集中收付制度的監(jiān)督控制和威懾作用日益顯現(xiàn)。對部分單位的違規(guī)問題可實現(xiàn)及時發(fā)現(xiàn)、及時糾正。（3）增強資金調控能力。實行國庫集中收付制度后，預算已經安排但項目尚未啟動的資金，集中存放在國庫，便于統(tǒng)籌安排和調度庫款，為“集中財力辦大事”提供了可靠的資金保證，提高了資金調控能力。（4）促進預算單位財務管理水平的提高。實行國庫集中收付后，由于實行了用款計劃制度，預算單位按照預算和工作計劃，認真編報用款計劃，資金使用的計劃性、科學性和規(guī)范性得到加強。預算單位通過使用財政管理信息系統(tǒng)，在數(shù)據(jù)錄入、帳務處理、數(shù)據(jù)上報等方面更為便捷、便利，單位支出管理更加細致、財務管理水平明顯得到提高。
總之，實行國庫集中支付后，資金支付更加安全、透明，及時。財政部門有更大資金調控余地。隨著國庫集中支付改革的不斷深入，改革所帶來的成效將不斷顯現(xiàn)。
3.國庫集中支付的“弊”
從銀行角度，（1）存在墊付財政資金的風險。代理銀行因不能在規(guī)定時間內完成對行內各營業(yè)網點的支付數(shù)據(jù)匯總，而易錯過與人民銀行國庫部門的資金清算時間；或代理銀行在規(guī)定時間外辦理了預算單位提取現(xiàn)金、特殊劃款等業(yè)務。這些都會造成代理銀行墊付財政資金，從而在一定程度上挫傷商業(yè)銀行代理財政資金支付的積極性。（2）通過零余額賬戶實施現(xiàn)金管理存在隱患?！敦斦鴰旃芾碇贫雀母镌圏c資金支付管理辦法》規(guī)定，預算單位零余額賬戶可以提取現(xiàn)金。這在實際運作中便產生了兩個問題：1）對預算單位提取現(xiàn)金的數(shù)額和次數(shù)未作出具體規(guī)定，可能會導致大量現(xiàn)金通過預算單位零余額賬戶游離出來；2）對預算單位提取現(xiàn)金的用途和流向，難以實施有效監(jiān)管。從動態(tài)監(jiān)控情況看，現(xiàn)金管理的漏洞很大，隱藏著巨大的國庫資金風險。（3）零余額賬戶使用的規(guī)定不符合現(xiàn)行金融會計制度。按照國庫集中支付改革要求，零余額賬戶實行“先支后付”，即由代理銀行先墊付資金，每日營業(yè)終了前再根據(jù)當日資金支出情況匯總與人民銀行國庫單一賬戶進行資金清算，以保證該賬戶余額為零。這不符合現(xiàn)行金融會計制度中先收后支、不墊付款項的結算原則。同時，現(xiàn)代商業(yè)銀行經營管理制度也不允許各類存款賬戶透支記賬。（4）對零余額賬戶的管理不夠規(guī)范。由于《財政國庫管理制度改革試點方案》和相關制度辦法未對零余額賬戶的性質、歸屬等作出明確規(guī)定，所以在實際運作中代理銀行便按照各自的理解或本系統(tǒng)的有關規(guī)定來設置零余額賬戶，使零余額賬戶在不同的代理銀行可能會分別開設在機關團體存款戶、專用存款戶和活期存款等會計科目下，不利于人民銀行國庫部門對其實施統(tǒng)一管理監(jiān)督。（5）銀行的代理成本過高。國庫集中支付改革后，財政資金支付清算及信息提供等大量工作必須由代理銀行承擔，代理銀行為承擔和維持該項業(yè)務付出了大量的人力、物力和財力。雖然商業(yè)銀行代理國庫集中支付業(yè)務能夠吸引一些存款，但在目前經營效益不明顯的情況下，與投入的巨大費用差距太大，商業(yè)銀行的代理成本顯然過高。
4.對銀行開展國庫直接辦理業(yè)務的意見和建議
意見：針對商業(yè)銀行國庫集中支付代理業(yè)務而言，存在的問題較為突出，如：（1）目前現(xiàn)行國庫集中支付的有關法規(guī)比較零散,沒有形成統(tǒng)一的體系?代理銀行在辦理業(yè)務時,要依據(jù)的辦法規(guī)定太多,不利于經辦人員熟悉業(yè)務；（2）業(yè)務處理自動化程度有待進一步提高；（3）部分業(yè)務環(huán)節(jié)存在安全漏洞；（4）部分同城特約委托收款(代繳費等)業(yè)務無法正常進行。
建議：今后在完善商業(yè)銀行國庫集中支付代理業(yè)務方面，努力的方向有：（1）建立完善的國庫集中支付法律法規(guī)體系,方便銀行經辦人員辦理業(yè)務，提高國庫的法律地位；（2）加快財政、國庫、商業(yè)銀行橫向聯(lián)網的速度，推進業(yè)務處理自動化建設,提高信息反饋和對賬環(huán)節(jié)的電子化程度；（3）修訂有關業(yè)務制度，堵塞代理環(huán)節(jié)的漏洞，規(guī)范預算單位的支付行為，保障代理銀行的利益.以及完善國庫單一賬戶體系，變商業(yè)銀行代理支付為人民銀行國庫直接支付與清算；（4）多種途徑解決同城特約委托收款業(yè)務問題，積極制定完善的系統(tǒng)國庫集中支付執(zhí)行辦法，進一步規(guī)范財務管理。實行國庫集中支付制度目的是為了進一步加強財政收支管理，提高預算執(zhí)行水平，加強收入繳庫和支出撥付的監(jiān)督與管理，增強財政收支活動的透明度，減少資金撥付環(huán)節(jié)，使預算單位的用款更加及時便利。（5）建立健全的監(jiān)督制約機制，深化會計集中核算改革成效，并軌運行國庫集中支付制度與會計集中核算制度。創(chuàng)新和完善會計核算中心運行機制，充分發(fā)揮財政國庫集中支付和會計集中核算的各自優(yōu)勢，利用財政管理信息系統(tǒng)網絡，實現(xiàn)財政國庫集中支付信息和會計核算信息的共享；等.
5.結語
總之，國庫授權集中支付制度正在改革過程中，通過大家共同努力，國庫授權集中支付工作會做的越來越好，爭取早日實現(xiàn)財政管理和財政資金規(guī)范化、制度化、法制化。
