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趙梅陽談財務管控(六):探討審計監(jiān)察的定位與作用

財務管控從功能定位上來講(具體參見趙梅陽《功能定位,權(quán)責分明》),可以分為財務制度、財務人員、財務權(quán)限、審計
企業(yè)內(nèi)部審計培訓
企業(yè)內(nèi)部審計課程以案說法,讓枯燥的審計知識、方法和技巧鮮活展現(xiàn),針對不同的審計對象、有不同的審計方法,能在較短的時間內(nèi)掌握審計技能,能有效建立、評價和改進...[詳細]

“經(jīng)濟責任審計與績效審計”高級培訓班
“經(jīng)濟責任審計與績效審計”高級課程培訓,內(nèi)容涉及經(jīng)濟責任審計的責任界定,經(jīng)濟責任審計的評價體系,經(jīng)濟責任審計報告的編寫方法及結(jié)果運用,績效審計的技術(shù)方法、...[詳細]

監(jiān)察以及風險內(nèi)控五大部分,本篇將從審計監(jiān)察上入手,進行剖析。在本篇中,默認為將各種集團企業(yè)
集團企業(yè)文化管控培訓
企業(yè)文化課程,幫助學員了解在企業(yè)化建設過程中經(jīng)常會碰到很多理論和實踐方面的問題,如:究竟什么是企業(yè)文化?企業(yè)文化與企業(yè)形象的關(guān)系如何?企業(yè)文化與企業(yè)文化戰(zhàn)...[詳細]

中國集團企業(yè)發(fā)展趨勢—產(chǎn)融結(jié)合
產(chǎn)融模式實際上是一種基于商業(yè)模式的產(chǎn)業(yè)選擇和組合,一般是指企業(yè)參股甚至控制一些金融機構(gòu),企業(yè)利用金融機構(gòu)進行籌資和投資,而金融機構(gòu)則利用企業(yè)的人脈、渠道和...[詳細]

內(nèi)部成員分為一類、二類和三類。(具體參見趙梅陽《科學分類,動態(tài)評價》)

在財務管控中,審計監(jiān)察絕對是一把最能見血的劍,秋后算帳,當然也有消滅在萌芽狀態(tài)的一些不良和違紀及違法行為。據(jù)筆者的經(jīng)驗來看,民營企業(yè)在在這個隊伍一般與其他財務人員一樣多或者超過,或者冠以其他的名頭如巡視員、監(jiān)察組,或者以一些非常設的組織進行;在國有企業(yè),很多是被上面的(國資委或者大集團公司)要求而設置了這么一個部門,人員也是很不齊全,開展的工作也是七零八落。監(jiān)察很多是紀檢的一些事情,很不客氣地說,很多集團企業(yè)的監(jiān)察部的人員,即使有些金融問題,財務問題,也很難看出來,他們能看出來的可能就是很多簡單的多報少報,違規(guī)操作,不按照流程辦事,貪污等顯性事實,可能與多年的工作習慣有關(guān),而且筆者發(fā)現(xiàn),大集團企業(yè)的人員均很聰明,具有很高的智商,只不過在現(xiàn)有的環(huán)境中沒有必要去爭取罷了,正如沒有槍桿子頂著,人一般是不會拼命往前沖的一樣。(財務管控其他研究,可以參照趙梅陽《專家論壇》)

集團企業(yè)監(jiān)察審計
建設項目經(jīng)濟評價和工程量清單計價與全過程監(jiān)察審計實務研討會
建設項目經(jīng)濟評價和工程量清單計價與全過程監(jiān)察審計實務研討會2007年03月29-04月01日深圳2007年4月19-22日廈門建設項目經(jīng)濟評價是項目前期工作的組成部分和重要內(nèi)容,...[詳細]

主要通過經(jīng)濟效益審計,專項審計來開展工作。首先是監(jiān)察審計部根據(jù)集團企業(yè)審計計劃,編制審計方案報集團企業(yè)主管領(lǐng)導審批。在審計期間,被審計人及被審計單位提供自查報告并準備有關(guān)資料迎接檢查。在具體操作中,監(jiān)查審計中心首先下達審計通知及審計方案,其次由被審計單位寫出自查報告并準備有關(guān)資料,組織進點并召開進點會。監(jiān)察審計部組織實施審計,如選擇中介單位,由中介單位協(xié)助實施審計,戰(zhàn)略投資部和財務產(chǎn)權(quán)部提供配合。審計報告初稿由監(jiān)察審計部或中介單位撰寫,之后和被審計單位初步交換意見并核實修改報告及交換意見。審計完畢需要出具正式審計報告,并報集團主管領(lǐng)導審批,由集團企業(yè)做出審計決定并根據(jù)需要下達審計意見書,再下發(fā)被審計單位執(zhí)行,根據(jù)需要酌情開展后續(xù)審計,并將審計資料整理歸檔。

集團企業(yè)定期對下屬公司進行法紀檢查,主要檢查各公司執(zhí)行國家法律、政策、公司章程、規(guī)章制度及董事會決定的情況,以及對董事會任命的職員進行考察、監(jiān)督。監(jiān)察審計部會同綜合管理部對總經(jīng)理聘任的員工進行監(jiān)督、考察。監(jiān)察審計部查處員工違法違紀問題時,各單位及接受調(diào)查的員工有義務按要求予以協(xié)助,如實在提供情況及材料。

審計常規(guī)程序 涉及主要內(nèi)容
制訂審計計劃 制訂頒發(fā)內(nèi)部審計制度,進行內(nèi)部控制風險普查,制訂審計計劃
審計準備工作 根據(jù)審計計劃進行初步調(diào)查工作,制訂工作方案;根據(jù)突發(fā)事件的要求,安排計劃外的審計工作方案,成立審計小組,確定人員配置
實施審計 查看文件資料、實物,調(diào)查審計數(shù)據(jù)信息的真實性、規(guī)章制度執(zhí)行情況、資產(chǎn)與權(quán)益的安全保障、規(guī)章制度的完善性與有效性,經(jīng)營決策的合理性等情況,取得證明材料,記錄審計工作底稿
提交報告 提出審計報告初稿,核實、修正報告內(nèi)容,修訂審計報告,作出審計結(jié)論并提出改進工作建議
后續(xù)工作 將審計報告提交總經(jīng)理辦公會,經(jīng)總經(jīng)理辦公會討論,總經(jīng)理簽發(fā)審計決定,下屬子公司執(zhí)行審計決


對于審計監(jiān)察,中國更多的應該向民營企業(yè)學習,雖然很多招數(shù)并不怎么規(guī)范,但是敏感性很強,從一點蛛絲馬跡就能看到問題,從細節(jié)中窺探事務的本原;應該更多的向國際大公司學習,系統(tǒng),規(guī)范,公私分明。對于審計監(jiān)察,筆者將持續(xù)進行研究,特別是研究日本企業(yè)、歐洲企業(yè)等通行做法。

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