2009年4月30日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)
基于企業(yè)知識(shí)管理的現(xiàn)代企業(yè)檔案管理工作坊-現(xiàn)代企業(yè)檔案管理系統(tǒng)構(gòu)建實(shí)務(wù)研修班
企業(yè)檔案管理課程旨在通過(guò)對(duì)檔案管理新觀念認(rèn)知，檔案管理的工具方法論、流程和檔案管理操作實(shí)務(wù)的學(xué)習(xí)，提升檔案管理人員的專業(yè)化和職業(yè)化素養(yǎng)和檔案處理工作效率，...[詳細(xì)]
讓企業(yè)人才輩出—企業(yè)戰(zhàn)略的人才梯隊(duì)建設(shè)研修班
企業(yè)人才戰(zhàn)略課程幫助學(xué)員了解企業(yè)人才短缺的困惑原因及人才競(jìng)爭(zhēng)的意義和對(duì)策；掌握企業(yè)人才戰(zhàn)略分析及組織能力需求的分析方法；學(xué)會(huì)企業(yè)人才梯隊(duì)建設(shè)體系構(gòu)建的工具...[詳細(xì)]
基業(yè)長(zhǎng)青 留駐核心人才-非上市企業(yè)股權(quán)激勵(lì)
此課程培訓(xùn)學(xué)員What什么是真正有效的股權(quán)激勵(lì)，Why實(shí)施股權(quán)激勵(lì)能夠帶來(lái)哪些持續(xù)的好處，How如何才能設(shè)計(jì)出有效的股權(quán)激勵(lì)等內(nèi)容，經(jīng)過(guò)此課程培訓(xùn)，學(xué)員能夠掌握非上...[詳細(xì)]
重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（以下簡(jiǎn)稱“通知”），通知中定義的企業(yè)重組活動(dòng)包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)
股權(quán)激勵(lì)方案設(shè)計(jì)實(shí)戰(zhàn)課程
股權(quán)激勵(lì)方案設(shè)計(jì)實(shí)戰(zhàn)課程培訓(xùn)，旨在使學(xué)員掌握關(guān)乎股權(quán)激勵(lì)原理與本質(zhì)的思維方法，各種員工持股模式中涉及的財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題與股本設(shè)計(jì)方法，如何通過(guò)股權(quán)激勵(lì)形成良好...[詳細(xì)]
咨詢式-企業(yè)股權(quán)激勵(lì)操作實(shí)務(wù)總裁班-留駐、吸引、激勵(lì)核心人才
中國(guó)企業(yè)股權(quán)激勵(lì)領(lǐng)域的實(shí)戰(zhàn)權(quán)威專家何志聰先生傳授讓股權(quán)“收放自如”的秘訣！指導(dǎo)、輔導(dǎo)企業(yè)建立最適合自身企業(yè)的企業(yè)股權(quán)激勵(lì)方案！為您的企業(yè)打造“金手銬”,有效...[詳細(xì)]
咨詢式—企業(yè)股權(quán)激勵(lì)操作實(shí)務(wù)總裁班：留駐、吸引、激勵(lì)核心人才
中國(guó)企業(yè)股權(quán)激勵(lì)領(lǐng)域的實(shí)戰(zhàn)權(quán)威專家何志聰先生傳授讓股權(quán)“收放自如”的秘訣！指導(dǎo)、輔導(dǎo)企業(yè)建立最適合自身企業(yè)的企業(yè)股權(quán)激勵(lì)方案！企業(yè)股權(quán)激勵(lì)課程為您的企業(yè)打...[詳細(xì)]
收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等方式。在實(shí)務(wù)中，通常將股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)和合并等幾種方式統(tǒng)稱為企業(yè)并購(gòu)，即獲取企業(yè)實(shí)際控制權(quán)的一種交易方式。
（一）企業(yè)并購(gòu)所得稅處理的規(guī)定
1.股權(quán)收購(gòu)。股權(quán)收購(gòu)中收購(gòu)企業(yè)支付對(duì)價(jià)的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合，但僅當(dāng)股權(quán)支付的比例不低于交易支付總額的85%時(shí)才能按特殊稅務(wù)處理
支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理實(shí)務(wù)
本培訓(xùn)綜合最新的稅務(wù)監(jiān)管政策和外匯的監(jiān)管政策，針對(duì)企業(yè)常見(jiàn)的各類國(guó)際服務(wù)貿(mào)易付匯，向企業(yè)介紹：如果簽訂國(guó)際服務(wù)貿(mào)易合同達(dá)到合法和節(jié)稅的目的；如何辦理各項(xiàng)法...[詳細(xì)]
房地產(chǎn)不同開(kāi)發(fā)模式下稅務(wù)處理技巧與匯算清繳檢查
房地產(chǎn)稅務(wù)管理課程結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)匯算清繳的檢查從創(chuàng)新的視覺(jué)分享合作開(kāi)發(fā)、代建房建設(shè)、普通住宅開(kāi)發(fā)、高端住宅開(kāi)發(fā)、保障型住宅開(kāi)發(fā)、物流園區(qū)、工業(yè)園開(kāi)發(fā)、三舊...[詳細(xì)]
原則來(lái)處理所得稅。對(duì)收購(gòu)企業(yè)而言，如果按一般稅務(wù)處理，收購(gòu)中取得的股權(quán)應(yīng)以公允價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)，而如果按特殊稅務(wù)處理則可以沿用被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)。對(duì)被收購(gòu)企業(yè)的股東而言，如果按一般稅務(wù)處理，其應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失；而如果按特殊稅務(wù)處理，被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)則以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
2.資產(chǎn)收購(gòu)。資產(chǎn)收購(gòu)中受讓企業(yè)支付對(duì)價(jià)的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合，但僅當(dāng)受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%時(shí)才能按特殊稅務(wù)處理原則來(lái)處理所得稅?？傮w來(lái)看，資產(chǎn)收購(gòu)與股權(quán)收購(gòu)的稅務(wù)處理原則基本一致。需要注意的是，在股權(quán)收購(gòu)和資產(chǎn)收購(gòu)中如果按特殊稅務(wù)處理，雖然對(duì)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)標(biāo)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，但對(duì)非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)標(biāo)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
3.企業(yè)合并。合并中合并企業(yè)如果對(duì)接受的被合并企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債按一般稅務(wù)處理，須以公允價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)；而如果按特殊稅務(wù)處理，則計(jì)稅基礎(chǔ)以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定，并且被合并企業(yè)在合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。如果按一般稅務(wù)處理，被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；而如果按特殊稅務(wù)處理，被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
（二）企業(yè)并購(gòu)特殊性稅務(wù)處理的適用條件
如何判斷一宗并購(gòu)交易是否符合特殊性稅務(wù)處理的條件呢？通知中規(guī)定只有同時(shí)符合下列條件的，才可適用特殊性稅務(wù)處理，除此以外按一般稅務(wù)處理：1.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；2.被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例；3.企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；4.重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例；5.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
上述第2條和第4條所稱的規(guī)定比例可以概括為：購(gòu)買標(biāo)的不低于75%，股權(quán)支付不低于85%。具體來(lái)看，在股權(quán)收購(gòu)中，收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的75%，且收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%；在資產(chǎn)收購(gòu)中，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%；在合并中，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并。
對(duì)于跨國(guó)并購(gòu)，也即涉及中國(guó)境內(nèi)與境外之間（包括港澳臺(tái)地區(qū)）的股權(quán)和資產(chǎn)收購(gòu)交易，除應(yīng)符合上述五條基本的判別條件外，還應(yīng)同時(shí)符合下列條件，才可選擇適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：1.非居民企業(yè)向其100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權(quán)，沒(méi)有因此造成以后該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得預(yù)提稅負(fù)擔(dān)變化，且轉(zhuǎn)讓方非居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面承諾在3年（含3年）內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其擁有受讓方非居民企業(yè)的股權(quán)；2.非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán)；3.居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進(jìn)行投資；4.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的其他情形。
在企業(yè)并購(gòu)所得稅處理新政策的具體應(yīng)用中，并購(gòu)交易主體在并購(gòu)交易構(gòu)造時(shí)應(yīng)首先判斷交易是否有可能符合特殊性稅務(wù)處理的條件，如果符合納稅遞延的條件，還應(yīng)進(jìn)一步評(píng)估選用特殊性稅務(wù)處理帶來(lái)的財(cái)務(wù)影響，從而為交易定價(jià)及節(jié)稅利益如何在買賣雙方間分配的談判提供依據(jù)。
