
一、 全面預(yù)算的概念
全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時期內(nèi)(一般為一年或一個既定期間內(nèi))各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測。它包括經(jīng)營預(yù)算(如開發(fā)預(yù)算、銷售預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算等)和財務(wù)預(yù)算(如投資預(yù)算、資金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表等)。
全面預(yù)算是一種管理工具,也是一套系統(tǒng)的管理方法。全面預(yù)算通過合理分配企業(yè)人、財、物等戰(zhàn)略資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo),并與相應(yīng)的績效管理配合以監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進度,控制費用支出,并預(yù)測資金需求、利潤和期末財務(wù)狀況等。
全面預(yù)算的編制、執(zhí)行與調(diào)整涉及公司的所有部門及主要人員,包括總公司所有的業(yè)務(wù)部門與職能部門,以及所有子公司的各項業(yè)務(wù)活動。
二、全面預(yù)算的目的及作用
全面預(yù)算是對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的一種正式、量化的表述形式。在遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下概括了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及達成戰(zhàn)略目標(biāo)的可行步驟。企業(yè)實施全面預(yù)算管理的目的及作用主要有以下幾個方面:
1、預(yù)算與戰(zhàn)略管理:
全面預(yù)算能夠細化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃,它是對公司整體經(jīng)營活動一系列量化的計劃安排,有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營計劃的監(jiān)控執(zhí)行。
通過全面預(yù)算的編制,將有助于公司上下級之間,部門與部門之間的相互交流與溝通,增進相互之間的了解,加深部門及員工對公司戰(zhàn)略的理解。
全面預(yù)算也為公司的全體員工設(shè)立了一定的行為標(biāo)準(zhǔn),明確了工作努力的方向,促使其行為符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)及預(yù)算的要求。
通過編制公司全面預(yù)算,使公司管理層必須認(rèn)真考慮完成經(jīng)營目標(biāo)所需的方法與途徑,并對市場可能出現(xiàn)的變化做好準(zhǔn)備。
2、預(yù)算與績效考核:
全面預(yù)算是公司實施績效管理的基礎(chǔ),是進行員工績效考核的主要依據(jù),通過預(yù)算與績效管理相結(jié)合,使公司對其部門和員工的考核真正做到“有章可循,有法可依”。
3、預(yù)算與資源分配:
全面預(yù)算體系中有一部分?jǐn)?shù)據(jù)可以直接衡量下一年度企業(yè)財務(wù)、實物與人力資源的規(guī)模,可以用來作為調(diào)度與分配資源的重要依據(jù)之一。
全面預(yù)算可以促進公司各類資源的有效配置,提高資源利用效率。
4、預(yù)算與風(fēng)險控制:
全面預(yù)算是公司管理層進行事前、事中、事后監(jiān)控的有效工具,通過尋找經(jīng)營活動實際結(jié)果與預(yù)算的差距,可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并及時采取相應(yīng)的解決措施。通過強化內(nèi)部控制,降低了公司日常的經(jīng)營風(fēng)險。
全面預(yù)算體系中可以初步揭示企業(yè)下一年度的預(yù)計經(jīng)營情況,根據(jù)所反映出的預(yù)算結(jié)果,預(yù)測其中的風(fēng)險點所在,并預(yù)先采取某些風(fēng)險控制的防范措施,從而達到規(guī)避與化解風(fēng)險的目的。
5、預(yù)算與收入提升及成本節(jié)約:
通過全面預(yù)算可以加強對費用支出的控制,有效降低公司的營運成本。
全面預(yù)算體系中包括有關(guān)企業(yè)收入、成本、費用的部分,通過對于這些因素的預(yù)測,并配合以管理報告與績效獎懲措施,可以對下一年度的實際經(jīng)營水平進行日常監(jiān)控與決策。當(dāng)公司的收入、成本費用水平偏離預(yù)算時,企業(yè)決策者就可以根據(jù)管理報告中所反映的問題采取必要的管理措施,加以改進。而且考慮到收入與成本費用間的配比關(guān)系,全面預(yù)算體系可以為收入水平增長情況下的成本節(jié)約提供較為精確的估計。(【聲明】本文系網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)載,內(nèi)容為作者個人觀點,本站擁有對此聲明的最終解釋權(quán)。)