中國內部審計2001.10
拓寬內審領域為企業(yè)發(fā)展服務
蘇國富 李惠錫
沈陽氣體壓縮機股份有限公司內部審計始終堅持以財務收支審計為基礎，以管理審計和經濟效益審計為重點，不斷拓寬審計領域，促進了企業(yè)的發(fā)展。
一、認真搞好經濟責任審計，為企業(yè)轉制增效服務
1、開展承包責任審計。主要是對公司轉變內部經營機制，實行主輔分離形成的二級法人單位、一級法人單位、費用限額單位及同總經理簽定經營承包合同的單位進行經濟責任審計。主要是：審查銷售收入的真實性，堵住收入的流失；審查上交利潤真實性，增加企業(yè)效益；審查費用支出的合理性，為企業(yè)挽回損失；審查資金運作的合理性，防止資金流失；審查承包目標完成的真實性，保證承包兌現和業(yè)績評價的準確性。
2．開展離任審計。公司領導規(guī)定，對工作調動的經營部門一把手，先調離原工作崗位實施離任審計后，再安排新的工作，做到正確評價任職期間經濟責任，合理使用干部。
通過經濟責任審計，對經營承包者的經營成果進行了鑒證，查出違紀金額415萬元，為公司挽回了經濟損失，查出8個方面的管理問題，對加強企業(yè)管理，起到了重要作用。
二、開展管理審計，向管理要效益
針對在經濟責任審計中發(fā)現的問題進行專項的管理審計。主要進行6項審計：一是關于熱處理加工費收取情況專項審計；二是為集體企業(yè)墊付電費收取情況專項審計；三是為集體企業(yè)墊付水費收取情況專項審計；四是關于進貨未結算貨款的專項審計；五是關于資金體外循環(huán)的專項審計；六是關于入庫單控制情況的專項審計。在審計中外對發(fā)現的問題，及時提出相應的審計處理意見和相應的堵塞漏洞、提高效益的內控措施。
通過管理審計，查出由于管理疏漏給企業(yè)造成的損失490萬元。公司領導高度重視管理審計成果，采納了審計處理意見和加強管理的建議，改革了入庫單制度，加強了對貨款結算管理，為公司挽回損失、增加加工費收入 240萬元，減少貨款支出 246萬元，收回水電費40．7萬元，收回體外循環(huán)資金17萬元。對企業(yè)加強內部控制、降低成本、增加收入和提高經濟效益起到很好的作用。
三、開展物資采購審計，降低采購成本
1、公司設物資采購審計領導小組。組長由總經理親自擔任，由領導小組組織審計人員對各相關單位的物資采購工作進行審計監(jiān)督。
2．確定審計對象。審計主要對象是供應處、工具處、生產處、輔機分廠、職工醫(yī)院的物資采購工作和價格處采購價格的控制工作。
3、明確審計內容。
4、規(guī)定物資采購審計應恪守的原則。
5、對大宗物資的采購，實行招標。如對冬煤實施招標采購，不僅煤礦質好，而且比上一年度節(jié)約采購成本50萬元。
全年通過比質比價采購審計，加強了對物資采購工作的管理，使采購成本降低了924萬元，對企業(yè)減虧、增加經濟效益起到了重要作用。
四、開展工程項目審計，組織工程招標，節(jié)約專項資金
1、對工程造價進行審計。把審計貫穿于工程立項到竣工決算的全過程，審計重點有四項，即：審查工作量的計算是否準確；審查工作量的計算是否準確；審查套用的“建筑工程預算定額單價”是否準確；審查主要材料價差的計算是否合理；審查各種取費標準是否準確。由于審計嚴格把關，通過13項審計，降低工程造價38.5萬元。
2、組織工程招標。公司規(guī)定對萬元以上的工程項目，收審計處組織招標。
一年來，由于公司采取上述基本做法，不斷拓寬內審領域，使內部審計在促進企業(yè)深化改革、加強管理、堵塞漏洞、脫離困境，提高經濟效益中，充分發(fā)揮了審計監(jiān)督的作用。
