【摘 要】
【摘要】合并財務(wù)報表工作底稿中有關(guān)遞延所得稅調(diào)整分錄的編制是個難點，如不解開這一癥結(jié)，就會妨礙合并財務(wù)報表編制工作的開展。本文以實例的形式，結(jié)合所得稅會計的基本原理，闡述了遞延所得稅調(diào)整分錄的編制思路，以期對廣大財會人員有所裨益。
【關(guān)鍵詞】合并財務(wù)報表 遞延所得稅 調(diào)整分錄
企業(yè)集團內(nèi)母子公司之間、子公司相互之間因銷售商品等會形成存貨或固定資產(chǎn)，母公司在編制整個企業(yè)集團合并財務(wù)報表工作底稿時，涉及內(nèi)部交易資產(chǎn)（存貨、固定資產(chǎn)）相關(guān)遞延所得稅（遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債）調(diào)整分錄的編制問題。對于這一問題，許多財會人員感到非常棘手。為此，筆者在本文中通過列舉實例，理性地分析了這一調(diào)整分錄的編制過程，旨在為廣大財會人員正確地編制合并財務(wù)報表提供參考。
一、內(nèi)部交易存貨相關(guān)遞延所得稅調(diào)整分錄的編制
企業(yè)集團內(nèi)部發(fā)生存貨購銷交易，如果購買方至報告期末尚未將該批存貨售出企業(yè)集團，則母公司在編制合并財務(wù)報表工作底稿時，除抵銷內(nèi)部存貨交易未實現(xiàn)的銷售利潤（或銷售虧損）外，還需比較該批存貨報告期末的賬面價值與其期末的計稅基礎(chǔ)，看其是產(chǎn)生可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異及它們對未來所得稅的影響，應(yīng)在合并財務(wù)報表中予以確認(rèn)，需要編制相關(guān)遞延所得稅的調(diào)整分錄?，F(xiàn)舉例分析如下：
