【摘 要】
【摘要】本文通過對交易性金融負(fù)債會計處理進(jìn)行深入分析，指出交易性金融負(fù)債會計核算存在的不合理之處，分析其原因，并提出了合理的改進(jìn)建議。
【關(guān)鍵詞】交易性金融負(fù)債 投資收益 財務(wù)費用
一、交易性金融負(fù)債會計處理的準(zhǔn)則規(guī)定
現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則從以下三個時間規(guī)范了交易性金融負(fù)債的會計處理：①企業(yè)發(fā)生交易性金融負(fù)債時，按實際收到的款項借記“銀行存款”科目，發(fā)生的交易費用沖減“投資收益”科目，同時按交易性金融負(fù)債的公允價值貸記“交易性金融資產(chǎn)——本金”科目。②資產(chǎn)負(fù)債表日，首先按交易性金融資產(chǎn)的本金與票面利率的乘積計算融資利息支出，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目；同時，確認(rèn)交易性金融負(fù)債價值的變動，當(dāng)交易性金融負(fù)債的公允價值高于其賬面價值時，借記“公允價值變動損益”科目，貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目。但公允價值低于其賬面價值時，作相反的會計分錄。③處置交易性金融負(fù)債時，首先按處置實付款貸記“銀行存款”科目，其次將交易性金融負(fù)債的賬面價值注銷為零，借記“交易性金融負(fù)債——本金、公允價值變動”科目，二者的差額用“投資收益”科目結(jié)平分錄。同時將交易性金融負(fù)債存續(xù)期內(nèi)的公允價值變動注銷轉(zhuǎn)入“投資收益”科目。
