【摘 要】
【摘要】2011年是企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施的第一年，本文分析了滬深兩市上市公司披露的2011年內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，針對(duì)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量低的現(xiàn)實(shí)提出了監(jiān)管層加強(qiáng)內(nèi)部控制信息披露監(jiān)管、探索制定內(nèi)部控制重大缺陷合理的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的建議。
【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制 信息披露 重大缺陷 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
2010年4月26日，財(cái)政部等五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，這些配套指引與《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》共同組成了較為完善的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。按照五部委的要求，自2011年開始，我國境內(nèi)外同時(shí)上市的公司就要對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。深圳證券交易所要求，2011年深市上市公司中除境內(nèi)外同時(shí)上市的公司要披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告外，內(nèi)部控制試點(diǎn)企業(yè)（70家公司）也要披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，其余公司按規(guī)定出具年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板公司應(yīng)當(dāng)至少每?jī)赡暌髸?huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性出具一次內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。本文對(duì)2011年內(nèi)部控制規(guī)范體系在滬、深兩市上市公司的實(shí)施效果進(jìn)行分析并提出相關(guān)政策建議。
一、內(nèi)部控制規(guī)范體系的實(shí)施效果
2011年，上海證券交易所和深圳證券交易所都要求上市公司在披露年度報(bào)告的同時(shí)在指定網(wǎng)站以單獨(dú)報(bào)告的形式披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，這種報(bào)告方式減少了內(nèi)部控制信息的披露對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告信息的影響。
