【摘 要】
【摘要】本文首先結(jié)合案例分析了傳統(tǒng)連環(huán)替代法在成本控制與財(cái)務(wù)分析方面的局限性，然后借鑒作業(yè)成本法（ABC）與對(duì)數(shù)平均迪氏指數(shù)（LMDI）分析法改進(jìn)了多因素變動(dòng)量在各指標(biāo)之間的合理配比方式，并對(duì)兩類改進(jìn)方法的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證，兩類改進(jìn)方法均能有效地分配多因素交叉混合影響。
【關(guān)鍵詞】連環(huán)替代分析 ABC算術(shù)平均 對(duì)數(shù)平均迪氏指數(shù)（LMDI）
一、引言
連環(huán)替代分析方法最早源于統(tǒng)計(jì)學(xué)，后來(lái)成為成本控制與財(cái)務(wù)分析常用的分析方法，但由于該方法程序上存在一定的局限性，使得多因素交互變動(dòng)的影響量在各因素之間的配比失衡，由此對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論產(chǎn)生負(fù)面影響。熊學(xué)文（2003）、汪慧玲（2006）等利用微積分對(duì)連環(huán)替代分析進(jìn)行修正， 支婷婷（2012）引入對(duì)數(shù)平均迪氏指數(shù)（LMDI）對(duì)連環(huán)替代分析進(jìn)行改進(jìn)，使得多因素影響在各指標(biāo)之間的分配得到完善。
本文借鑒美國(guó)學(xué)者Kaplan的作業(yè)成本法（ABC）的思路與新加坡學(xué)者B.W.Ang的LMDI方法，對(duì)傳統(tǒng)連環(huán)替代分析方法進(jìn)行探討，并運(yùn)用于成本控制原理與杜邦財(cái)務(wù)分析方法，對(duì)計(jì)算的偏差進(jìn)行了比較，發(fā)現(xiàn)兩種平均思路對(duì)克服現(xiàn)行連環(huán)替代分析的局限性均是有效的。
二、連環(huán)替代案例分析
下面，用實(shí)例來(lái)說(shuō)明連環(huán)替代法的應(yīng)用。
例一：連環(huán)替代法在成本控制中的應(yīng)用。假設(shè)某種產(chǎn)品總成本受產(chǎn)品產(chǎn)量、單耗、價(jià)格三個(gè)因素影響，相鄰年度的數(shù)據(jù)及差異見表1，試分析各因素變動(dòng)對(duì)總成本的影響。
