【摘 要】
【摘要】 本文主要對國外文獻中內部控制缺陷披露所涉及的主要問題進行分類整理，分別從SOX法案對內部控制缺陷影響、內部控制缺陷與審計相關內容關系、內部控制缺陷對應計質量影響、內部控制缺陷對銀行貸款影響等方面進行闡述。本文還提出國外研究內部控制缺陷披露研究存在局限性，并歸納研究啟示，進行未來研究展望。
【關鍵詞】 SOX法案 內部控制缺陷 缺陷披露
2001年，安然、世通等上市公司舞弊丑聞爆發(fā)，各國監(jiān)管部門相繼出臺法規(guī)條款規(guī)范企業(yè)內部控制信息披露。2002年美國為恢復投資者對證券市場信心，同時規(guī)范資本市場運行，頒布SOX法案，其中302條款要求企業(yè)管理層按季度或年度與財務報告有關公司內部控制及其有效性進行評估，公司應當向審計師及其董事會下屬審計委員會披露內部控制存在重要缺陷和重大缺陷，保證對內部控制變更信息（主要指內部控制缺陷更正的措施）進行適當披露；404條款要求管理層在其年度文件中提供關于與財務報告有關的內部控制的年度評估報告， 如果與財務報告有關的內部控制中有一個或多個重要缺陷，管理層將不能對財務報告的內部控制有效性作出評估結論，管理層應該披露自最近一個會計年度末以來財務報告內部控制方面的所有重要缺陷。
