摘要]本文旨在通過計算機(jī)及建立適當(dāng)?shù)呢攧?wù)綜合分析評價指標(biāo)體系為企業(yè)決策管理者進(jìn)行綜合財務(wù)分析提供可靠的數(shù)據(jù)處理及預(yù)警系統(tǒng)。對財務(wù)綜合分析評價系統(tǒng)的構(gòu)成、評價方法的確立、模塊的設(shè)計等方面進(jìn)行了初步探索。將計算機(jī)應(yīng)用于財務(wù)綜合分析評價,對于促進(jìn)綜合分析評價的及時性、可靠性及科學(xué)性具有極其重要的現(xiàn)實意義。
[關(guān)鍵詞]綜合評價;指標(biāo)體系;計算機(jī)系統(tǒng)
[中圖分類號]F208 C931.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673—0194(2006)06—0039—02
在激烈的市場競爭環(huán)境中,企業(yè)決策層單獨(dú)分析任何一類財務(wù)指標(biāo),都很難全面、及時完整地評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。要對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有一個全方位的評價,就必須對企業(yè)財務(wù)的各個方面進(jìn)行相互關(guān)聯(lián)的分析,采用計算機(jī)手段和適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行綜合性分析評價。
一、綜合分析評價(CAE)與計算機(jī)系統(tǒng)
綜合分析評價(Comprehensive Analysis Evalua-tion)是指人們根據(jù)不同的評價目的,選擇相應(yīng)的評價形式,據(jù)此選擇多個方面的因素或指標(biāo),并通過一定的評價方法,將多個評價因素或指標(biāo)轉(zhuǎn)化為能反映評價對象總體特征的信息。綜合分析評價的對象系統(tǒng)常常是社會、經(jīng)濟(jì)、科技、教育、環(huán)境和管理等一些復(fù)雜系統(tǒng)。建立適用的模型進(jìn)行綜合分析評價,可以避免了通過單一評價方法得到的評價結(jié)論存在的片面性和不合理性問題,又能解決評價方法過多而產(chǎn)生的目標(biāo)分歧。隨著人們對社會現(xiàn)象、經(jīng)濟(jì)規(guī)律認(rèn)識的不斷深入,多目標(biāo)評價問題呈現(xiàn)出的指標(biāo)集增多、數(shù)據(jù)量激增,評價方法多樣化的趨勢。在這個過程中,繁瑣的數(shù)據(jù)處理和復(fù)雜的建模分析在沒有計算機(jī)輔助的情況下是不可想象的。從而,對評價問題建立有力的支持成為很多領(lǐng)域的需求。而人性化的計算機(jī)操作系統(tǒng)和新的可視化計算機(jī)語言為非計算機(jī)專業(yè)的編程人員和用戶帶來了方便,提高了編程的可操作性。
綜合分析評價系統(tǒng)是一個多維空間,被評價單位相當(dāng)于多維空間的若干個點(diǎn),各個評價指標(biāo)相當(dāng)于用來衡量被評價單位的不同維度,并系統(tǒng)地闡述綜合評價理論,權(quán)重計算模型、指標(biāo)分析模型及多個綜合評價模型。在此基礎(chǔ)上綜合運(yùn)用數(shù)據(jù)庫技術(shù)、軟件系統(tǒng)開發(fā)技術(shù)等理論和方法,探討開發(fā)綜合分析評價系統(tǒng)的分析模式,用計算機(jī)語言實現(xiàn)一個集成的綜合分析評價系統(tǒng)。
綜合分析評價的具體步驟如下:
1.確定被評價對象系統(tǒng)。
2.建立綜合分析評價的子系統(tǒng)及指標(biāo)體系。
3.確定參與綜合分析評價的人員,選定評價原則及相應(yīng)的評價模型。
4.進(jìn)行綜合分析評價。包括不同評價指標(biāo)屬性值的量化,評價專家對不同指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行賦值及逐層綜合等。
二、財務(wù)綜合分析評價系統(tǒng)的子系統(tǒng)及指標(biāo)體系
建立一個以財務(wù)指標(biāo)關(guān)聯(lián)性分析評價為突破口的財務(wù)綜合分析評價系統(tǒng),來客觀、及時評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,必須圍繞企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容來構(gòu)建。既要客觀地反映企業(yè)的基本的財務(wù)質(zhì)量和管理水平,也要客觀評價企業(yè)財務(wù)管理存在的突出問題和主要矛盾。為此,財務(wù)綜合分析評價系統(tǒng)的子系統(tǒng)的設(shè)計,一是要降低計算機(jī)財務(wù)綜合分析評價的風(fēng)險,提高綜合分析的可靠性及可信度;二是充分利用現(xiàn)有的財務(wù)資料,采用科學(xué)的數(shù)學(xué)方法對企業(yè)的發(fā)展前景及危機(jī)進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測;三是在面向歷史的評價和面向未來的評價方面,做到時空上的有機(jī)結(jié)合,充分考慮國際、國內(nèi)市場的變化情況,搞好企業(yè)的效率性、發(fā)展性和穩(wěn)定性等方面動態(tài)評價。
基于以上原則,財務(wù)綜合分析評價系統(tǒng)由5個子系統(tǒng)構(gòu)成:
1.財務(wù)比率分析評價系統(tǒng)。該系統(tǒng)采用綜合分析評價方法,如杜邦財務(wù)綜合分析評價方法和改進(jìn)型的沃爾比重評分法,通過反映償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力的指標(biāo)體系,結(jié)合歷年財務(wù)報告資料,全面分析診斷企業(yè)目前存在的問題及原因,并提出解決問題的建議。
2.內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況分析評價系統(tǒng)。內(nèi)部控制制度是企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)代化的重要手段。對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的分析評價應(yīng)從企業(yè)的財務(wù)環(huán)境、會計制度執(zhí)行情況及內(nèi)部控制程序等方面綜合分析評價。注重企業(yè)投資決策制度、重大資本性支出授權(quán)審核制度、重大費(fèi)用授權(quán)審核制度及其他主要制度等的執(zhí)行情況進(jìn)行分析評價。防止企業(yè)因隨意調(diào)整會計政策而未能客觀反映財務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)成果的現(xiàn)象發(fā)生,提高財務(wù)綜合分析評價的可靠性和可信度。
3.企業(yè)財務(wù)預(yù)警分析評價系統(tǒng);財務(wù)分析預(yù)警對于企業(yè)管理者及時了解財務(wù)狀況,預(yù)防企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險,并采取措施化解風(fēng)險具有重要意義。該系統(tǒng)在分析企業(yè)資產(chǎn)的流動性、盈利性的基礎(chǔ)上,應(yīng)用概率統(tǒng)計、回歸分析、生命周期理論等方法對企業(yè)目前及將來的財務(wù)趨勢進(jìn)行趨勢研究和預(yù)測。
4.企業(yè)資源流向、回路及利用效率分析評價系統(tǒng)。該系統(tǒng)從企業(yè)生存的國際國內(nèi)環(huán)境出發(fā),反映企業(yè)資源的流量及質(zhì)量、資源的流向及回路,資源流動的節(jié)點(diǎn)及障礙等,通過指標(biāo)的計算進(jìn)一步反映資源運(yùn)行的效率。
5.企業(yè)成長趨勢分析評價系統(tǒng)。該系統(tǒng)以歷年歷史會計資料為基礎(chǔ),通過成長性指標(biāo)的連續(xù)計算,實現(xiàn)靜態(tài)分析和動態(tài)分析,定性分析和定量分析相結(jié)合,突出現(xiàn)金流量的重要作用,采用科學(xué)的數(shù)學(xué)方法如DEA(數(shù)據(jù)包絡(luò)分析)對企業(yè)的發(fā)展的景氣指數(shù)進(jìn)行準(zhǔn)確的測算和預(yù)測。
三、財務(wù)綜合分析評價系統(tǒng)設(shè)計流程
綜合評價分析系統(tǒng)(CAES)是一門交叉學(xué)科,是計算機(jī)技術(shù)與管理科學(xué)相互作用的邊緣科學(xué)。它是綜合利用各種數(shù)據(jù)、信息、知識,特別是模型技術(shù),輔助各級評價主體解決半結(jié)構(gòu)化評價問題的人機(jī)交互系統(tǒng)。
(一)CAES的基本部件及基本結(jié)構(gòu)
CAES主要由10個部件組成:人機(jī)接口、數(shù)據(jù)庫、模型庫、知識庫、方法庫、人機(jī)對話管理系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)、模型庫管理系統(tǒng)、知識庫管理系統(tǒng)和方法庫管理系統(tǒng)。一般來說這10個部件可以組成和實現(xiàn)支持任何層次和級別的CAES系統(tǒng)。CAES的基本體系結(jié)構(gòu)有兩類:一類是基于數(shù)據(jù)庫的框架結(jié)構(gòu),以各種數(shù)據(jù)庫及其管理系統(tǒng)作為CAES的核心;一類是基于數(shù)據(jù)處理的框架結(jié)構(gòu),以數(shù)據(jù)錄入、處理及輸出為主作為系統(tǒng)的主要部分。
(二)CAES的功能模塊
CAES為完成財務(wù)綜合分析評價目標(biāo),該系統(tǒng)設(shè)計了4個主要功能模塊:數(shù)據(jù)處理、信息管理、評價管理、軟件的保護(hù)與幫助等輔助系統(tǒng)。如下圖:
(三)CAES系統(tǒng)的的開發(fā)流程
CAES系統(tǒng)的開發(fā)是圍繞著CAES的功能、特點(diǎn)、構(gòu)造而展開的。CAES設(shè)計的總體要求是既要較順暢地實現(xiàn)系統(tǒng)的基本功能,又要便于操作及維護(hù);既要滿足財務(wù)綜合分析評價的及時性要求,又要具有較高的運(yùn)營效率及管理水平。CAES系統(tǒng)開發(fā)的基本步驟為:
1.CAES系統(tǒng)功能分析。包括實際決策問題和確定目標(biāo)。
2.CAES系統(tǒng)整體設(shè)計。包括CAES系統(tǒng)總體設(shè)計、模型設(shè)計和CAES總體流程設(shè)計。
3.CAES系統(tǒng)子系統(tǒng)及相關(guān)庫設(shè)計。包括數(shù)據(jù)設(shè)計、數(shù)據(jù)庫設(shè)計、模型設(shè)計、模型庫設(shè)計及模型算法設(shè)計。
4.CAES編制程序設(shè)計。包括建立數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)以及CAES功能維護(hù)系統(tǒng)的集成。
總之,建立企業(yè)財務(wù)綜合分析評價系統(tǒng)對全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,為企業(yè)決策者提供準(zhǔn)確、及時、完整和全面的財務(wù)數(shù)據(jù),對于避免決策失誤,預(yù)防財務(wù)危機(jī),規(guī)避企業(yè)風(fēng)險,促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。
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[收稿日期]2006—03—10
[作者簡介]李銀星,男,北華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,副教授。吉林大學(xué)在讀博士。
