【摘 要】
【摘要】可轉(zhuǎn)換公司債券是一種典型的復(fù)合金融工具，會計核算較為復(fù)雜。本文構(gòu)建了Excel模板用于輔助核算可轉(zhuǎn)換公司債券，并運用實例進行說明。
【關(guān)鍵詞】Excel模板 可轉(zhuǎn)換債券
一、可轉(zhuǎn)換債券主要核算步驟
1． 初始計量。依據(jù)《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》、《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》（CAS22）及其講解的規(guī)定，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負債成份確認為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認為資本公積。在進行分拆時應(yīng)當(dāng)先對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)，確定負債成份的初始確認金額，再按發(fā)行價格總額扣除負債成份初始確認金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認金額。
發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)在負債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤。企業(yè)應(yīng)按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，按可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負債成份面值，貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）”科目，按權(quán)益成份的公允價值，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按借貸雙方之間的差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目。
