【摘 要】
【摘要】《企業(yè)會計準則解釋第4號》第一條指出：非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用，應當于發(fā)生時計入當期損益。如果該合并屬于控股合并，在個別財務報表層面就將其計入管理費用，則意味著長期股權投資成本不包含直接相關費用，這樣處理存在著一定的不合理性。正確的做法應該是在個別財務報表層面將其計入長期股權投資成本，而在合并財務報表層面再將其計入當期損益。
【關鍵詞】直接相關費用 控股合并 非同一控制 謹慎性原則
一、《企業(yè)會計準則解釋第4號》的相關解答
2006年發(fā)布的《企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并》第十一條規(guī)定：非同一控制下企業(yè)合并成本包括購買方為進行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承擔的債務、發(fā)行的權益性證券等在購買日的公允價值以及企業(yè)合并中發(fā)生的各項直接相關費用之和。即：非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的與企業(yè)合并直接相關的費用，包括為進行合并而發(fā)生的會計審計費用、法律服務費用、咨詢費用等，應當計入企業(yè)合并成本。
其后2010年發(fā)布的《企業(yè)會計準則解釋第4號》第一條指出：“非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用，應當于發(fā)生時計入當期損益；購買方作為合并對價發(fā)行的權益性證券或債務性證券的交易費用，應當計入權益性證券或債務性證券的初始確認金額?！?br />
