【摘 要】
【摘要】企業(yè)內(nèi)部控制缺陷是內(nèi)部壓力與外部壓力相博弈的結(jié)果。本文以中小板上市公司為研究對(duì)象，探討企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的影響因素，研究發(fā)現(xiàn)：公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜性、被ST、被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見與其內(nèi)部控制缺陷呈正相關(guān)關(guān)系，公司規(guī)模、獨(dú)立董事在董事會(huì)所占比例與內(nèi)部控制缺陷呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，但后者不顯著，說(shuō)明完善公司治理機(jī)制對(duì)抑制內(nèi)部控制缺陷具有十分重要的意義。
【關(guān)鍵詞】中小板企業(yè) 內(nèi)部控制缺陷 公司規(guī)模 公司經(jīng)營(yíng)復(fù)雜性 公司虧損比例
一、引言
自2004年6月25日首批八家中小企業(yè)上市交易起，中小板運(yùn)行已七年有余，截至2011年6月25日，中小板上市公司數(shù)量達(dá)到584家。相對(duì)于主板市場(chǎng)，中小板市場(chǎng)運(yùn)行獨(dú)立、監(jiān)管獨(dú)立、代碼獨(dú)立和指數(shù)獨(dú)立。在公司自身特征方面，中小板大部分公司擁有自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力，具有較高的成長(zhǎng)性，然而作為高新技術(shù)企業(yè)，由于將高科技轉(zhuǎn)為現(xiàn)實(shí)產(chǎn)品或勞務(wù)具有明顯的不確定性，因而公司經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)性也較高。
經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)表明，中小型科技企業(yè)還普遍存在投資失敗率較高的問題，這是因?yàn)榭萍嫉陌l(fā)展并不是一帆風(fēng)順的，科技型企業(yè)的成長(zhǎng)必然會(huì)經(jīng)受挫折。在公司治理層方面，中小板上市公司基本上都具有一定的民營(yíng)企業(yè)背景，普遍存在“一股獨(dú)大”、“家族企業(yè)”的特征，公司存在著眾多的關(guān)聯(lián)方交易，這從很大程度上加大了公司出現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷的風(fēng)險(xiǎn)。本文試從中小板上市公司內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因出發(fā)，探討內(nèi)部控制缺陷的影響因素。
