摘 要:企業(yè)集中核算有利于總公司從宏觀上控制、協(xié)調(diào);實現(xiàn)規(guī)模效益;提高資金使用效率,降低融資成本;集中財力發(fā)揮整體效益;減少財務(wù)核算人員。存在的問題是使會計監(jiān)督職能大大弱化,核算中心成了記賬機器;由于會計監(jiān)督職能的弱化,致使部分單位開具虛假發(fā)票套取資金或部分收入不報賬實行體外循環(huán);專項資金不能?？顚Ｓ?往來款項不能及時清理;會計核算中心對各單位的實物資產(chǎn)不能進行定期清理盤點,容易造成國有資產(chǎn)流失。建議核算與監(jiān)督并舉。
關(guān)鍵詞:企業(yè)集中核算管理利弊
目前,我國許多地方實行會計集中核算。會計集中核算在規(guī)范會計核算行為、防止單位亂收亂支、提高財政資金使用效益等方面發(fā)揮了積極作用。特別是對跨國、跨地區(qū)的企業(yè)來說,集中化管理模式更有利于總公司從宏觀上控制、協(xié)調(diào);財務(wù)管理可以實現(xiàn)規(guī)模效益;財力資源可以在全系統(tǒng)內(nèi)統(tǒng)一調(diào)度、集中使用,融資成本大大降低;現(xiàn)金流量更容易預(yù)測;最終可以使財務(wù)成本減少,企業(yè)效率提高。
一、集中核算管理的利弊分析
集中核算的實質(zhì)在于資金的集中管理。集中化的資金管理主要有以下益處:控制分公司業(yè)務(wù)收入,防止貨幣資金流失;集中資金,提高資金使用效率,實現(xiàn)財務(wù)經(jīng)營的規(guī)模效應(yīng);有利于企業(yè)集中財權(quán),充分利用財力,發(fā)揮整體效益;有利于更好地實施財務(wù)監(jiān)督,防止財務(wù)信息失真;有利于經(jīng)濟責(zé)任制考核,減少效益流失;統(tǒng)一了會計核算方法,簡化了會計核算工作,使會計人員可以有更多的精力加強財務(wù)管理;總公司能對企業(yè)投資全面監(jiān)控,扭轉(zhuǎn)了資金分散的局面;總公司實行會計委派制,激發(fā)了財會人員提高自身素質(zhì)的緊迫感和做好本職工作的責(zé)任感。
而實行集中核算的弊端主要有以下幾個方面:
1.會計職能大大弱化,核算中心成了記賬機器,預(yù)測、決策、控制、分析等管理職能無法發(fā)揮。會計人員常年在核算中心上班,不參與有關(guān)單位內(nèi)部工作或管理,對各單位的業(yè)務(wù)事項知道甚少或根本不知道,對各單位報來的發(fā)票只要手續(xù)齊全就予入賬,無法判斷業(yè)務(wù)的真實性、合法性。
2.實行集中化財務(wù)管理之后,分公司手中可以支配的現(xiàn)金沒有了,在一定程度上對分公司有所限制,致使部分單位開具虛假發(fā)票套取資金或部分收入不報賬實行體外循環(huán)。有些單位不合理開支無法向核算中心報賬,就想方設(shè)法開具虛假發(fā)票套取資金,且屢屢得逞。有些單位收入項目繁多,為了省去報賬的繁瑣手續(xù),干脆把部分收入不入賬,在單位內(nèi)部坐收坐支。
3.專項資金不能專款專用。大部分單位都有專項資金,但核算中心人員對專項資金具體用途不能準(zhǔn)確地把握,往往造成?？畈荒軐Ｓ?致使資金使用效益較差,甚至發(fā)生揮霍浪費現(xiàn)象。
4.往來款項不能及時清理。由于核算中心人員對各單位情況了解較少,加之部分單位又不能及時報賬,有的往來款項年復(fù)日久變成了呆賬死賬,最終予以核銷,從而造成國有資產(chǎn)流失。
5.會計核算中心對各單位的實物資產(chǎn)不能進行定期清理盤點,容易造成國有資產(chǎn)流失,有些資產(chǎn)已到報廢清理年限卻無人問津,會計賬務(wù)失去了監(jiān)督牽制作用。
6.分公司大小事情都會向上反映,而不是正確運用授權(quán),總公司管理的難度加大了,加重了總公司的管理負擔(dān)。
7.由于所有的收入和支出都要逐級上劃或上批,資金在途時間較長、資金流量較大。
二、實行財務(wù)集中化管理的措施和建議
1.企業(yè)經(jīng)營者必須認識到加強財務(wù)管理的重要,認識財務(wù)人員在財務(wù)管理中的重要位置,把財務(wù)管理放在企業(yè)管理的中心位置加以強化,使財務(wù)管理活動滲透于單位管理的各個方面。
2.各級分公司領(lǐng)導(dǎo)要懂得財務(wù)知識,及時了解本公司的財務(wù)狀況,做到心中有數(shù)。應(yīng)了解財務(wù)政策的變化,根據(jù)財務(wù)運行情況及時調(diào)整工作布局,使之更加符合市場規(guī)律。
3.在方便基層分公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提下,做到統(tǒng)而不死,滿足基層分公司的要求。而各生產(chǎn)經(jīng)營公司,都應(yīng)遵照國家財經(jīng)法規(guī)和制度的要求。
4.加強對財會人員的政治思想和業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),對財會人員實行定期培訓(xùn)和工作業(yè)績考察,建立嚴格的崗位責(zé)任制和考核制度;加強會計基礎(chǔ)工作,促進財會人員的業(yè)務(wù)水平和工作質(zhì)量不斷提高。
5.實行集中化財務(wù)管理的關(guān)鍵是實行資金的統(tǒng)一管理。應(yīng)將資金回籠率控制在一定比例以上,特別是應(yīng)加強對用戶欠費的管理;加強現(xiàn)金預(yù)算管理來控制資金流出,增大企業(yè)現(xiàn)金凈流入量。通過分析預(yù)算與實際的差異,可以有效控制開支,增大現(xiàn)金凈流入量。通過上報現(xiàn)金預(yù)算表,對比分析差異,找出成本費用的下降空間,達到對企業(yè)各項開支事前、事中、事后控制相結(jié)合。
6.實施集中化財務(wù)管理的若干準(zhǔn)備工作。制定相應(yīng)的管理辦法。管理辦法應(yīng)包括銀行賬戶的管理、收入費用的管理、債權(quán)債務(wù)的管理、固定資產(chǎn)與在建工程的管理、會計核算的管理、監(jiān)督的獎懲機制等內(nèi)容;清理現(xiàn)有的債權(quán)債務(wù),即:選擇一個時點將現(xiàn)有的債權(quán)債務(wù)詳情列表,然后發(fā)詢證函進行核實,對不屬實的往來賬及時進行會計處理,屬實的賬務(wù)暫時凍結(jié)起來;清理銀行賬戶。首先要清理不合規(guī)定的銀行賬戶,銀行賬戶只能在總公司指定的銀行開戶,總公司與銀行簽訂協(xié)議,要求銀行按企業(yè)的要求提供服務(wù),總公司可通過網(wǎng)上銀行系統(tǒng)監(jiān)控資金的流向;由于資金集中管理不能對資金循環(huán)的所有環(huán)節(jié)加以控制,監(jiān)控中也有不完善的地方,對此還需要加強會計檢查與監(jiān)督。
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