【摘 要】
【摘要】本文針對人們對借貸記賬法的困惑，對“借、貸”究竟是什么意思進(jìn)行了較深入的分析研究，合理地論證了“借”表示資金流入（或占用），“貸”表示資金流出（或來源）對所有會計科目都是成立的，從而否定了借貸是無統(tǒng)一意義的純粹的記賬符號的流行觀點(diǎn)，徹底地解決了借貸記賬符號的合理化和統(tǒng)一性問題。文章指出理解借貸對所有會計科目均表示資金流入流出的關(guān)鍵在于：要把收入類科目按其本質(zhì)理解為所有者權(quán)益類科目，并且負(fù)債、所有者權(quán)益類科目貸方余額所反映的是資金凈流出量，而資產(chǎn)、費(fèi)用類科目借方余額反映的則是資金凈流入量，即資金存量。
【關(guān)鍵詞】借貸記賬法 資金 流入 流出
會計用借、貸符號記賬，資產(chǎn)（含成本、費(fèi)用）增加記“借”，減少記“貸”，負(fù)債、所有者權(quán)益 （含收入、利潤）增加記“貸”，減少記“借”。從而產(chǎn)生出“有借必有貸、借貸必相等”的優(yōu)點(diǎn)和特點(diǎn)，使其流行于全世界。但與一切事物都具有兩重性一樣，借貸記賬法使用的“借貸”符號嚴(yán)重背離了人們的常識和習(xí)慣，產(chǎn)生出不少不便或難以自圓其說之處，從而使初學(xué)者感覺深奧和神秘，也困惑了不少專家學(xué)者。
一、對于借貸記賬法的困惑
初學(xué)者總覺得借貸記賬符號有一種神秘感，不知道它表示什么意思，為什么要用這樣的符號記賬，更弄不清其合理性、科學(xué)性何在。甚至有會計學(xué)者說：“借貸記賬法則的奧秘及其合理化，一直是困惑中外會計學(xué)界的難題?！边B當(dāng)代美國著名的會計學(xué)家A.C.利特爾頓教授也不無遺憾地感嘆借貸記賬法則給我們“留下一個令人困惑的特征：某些賬戶的左方代表增加，而其他賬戶卻是右方代表增加。這種安排太復(fù)雜了，以至于試圖將它合理化成為徒勞無益的事……我們別無他法，只好接受它并記住它的增減法則”。這種記賬規(guī)則對于初學(xué)者來說確實(shí)是件令人困惑的事。
