【摘 要】
【摘要】 本文以2007 ~ 2009年滬深兩市的A股公司為研究樣本，從內部控制信息披露的角度檢驗了內部控制質量與盈余質量的關系，發(fā)現(xiàn)定期的內部控制信息披露并未改善盈余質量。無論是在受到管制的強制披露階段或者自愿披露階段，還是僅出具內部控制自評報告或者引入獨立第三方另出具內部控制審計報告，公司的內部控制披露行為都沒有隨著盈余質量的提高而提高。
【關鍵詞】 內部控制信息披露 內部控制自評 內部控制審計 盈余質量
一、引言
2006年上交所和深交所分別出臺了《上市公司內部控制指引》（以下簡稱《指引》），要求上市公司進行內部控制自我評價，并委托會計師事務所對內部控制的有效性進行審計，同時出具審計報告。但該《指引》并未強制實施，2006年底上交所在《關于做好上市公司2006年年度報告工作的通知》中對其做了補充，將強制披露的要求改為鼓勵執(zhí)行。之后上交所2008年至2009年分別在《關于做好上市公司2008（2009）年年度報告工作的通知》中強制要求“上證公司治理板塊”樣本公司、發(fā)行境外上市外資股的公司及金融類公司在當年披露內部控制的自我評估報告，鼓勵其他有條件的上市公司在披露年報的同時披露內部控制報告，并鼓勵上市公司聘請審計機構對公司內部控制進行核實評價，同時披露該鑒證意見。深交所在《深圳證券交易所關于做好上市公司2008年年度報告工作的通知》中強制要求上市公司出具內部控制自我評價報告，鼓勵公司聘請審計機構就公司財務報告內部控制情況出具審計報告。至此，我國內部控制信息披露規(guī)范表現(xiàn)為：內部控制評估報告強制與自愿披露并存，鼓勵披露內部控制審計報告。
