實現(xiàn)決策支持、財務控制、會計核算與報告、業(yè)務處理的高度集成是企業(yè)集團財務管理所追求的理想境界。對于大型企業(yè)集團而言，不但需要根據(jù)資本市場監(jiān)管的要求進行財務報告披露，還需要根據(jù)戰(zhàn)略目標和實際業(yè)務情況，對各分、子公司進行有效管理。尤其在市場經濟日益發(fā)展的今天，針對瞬息萬變的市場，更要求企業(yè)靈活、快速地應變，這就要求集團能及時、準確地獲取財務信息并進行實時動態(tài)分析。因此，越來越多的集團借助IT手段來實現(xiàn)信息支持的高效、準確。然而，起步于上世紀80年代中期的我國財會電算化產業(yè)，其初期產品主要是用于單個企業(yè)會計核算和報表編制的財務軟件，這些財務軟件至今仍應用于多數(shù)企業(yè)。
在這種背景下，大型企業(yè)集團面臨著財務管理的雙重困境：一方面是及時、準確、多維分析的信息需求；另一方面，又面臨著不同分、子公司的核算系統(tǒng)不同、版本各異的現(xiàn)實。如何在“諸侯割據(jù)”的局面中實現(xiàn)集團會計核算和財務報表的統(tǒng)一，成為困擾許多公司的難題。
系統(tǒng)構建背景
中國聯(lián)通成立于1994年，經過十二年的經營與發(fā)展，運營網絡遍布全國31個省、市、自治區(qū)，是國內唯一一家同時在紐約、香港、上海三地上市的電信運營企業(yè)。由于經營規(guī)模大、地域分布廣、業(yè)務范圍寬、管理鏈條長，中國聯(lián)通的組織結構顯得龐大而復雜：聯(lián)通集團有上市公司、非上市公司，上市公司是主體，又分為31個省級分公司、360多個地市級分公司，在同一地市級分公司又同時經營著不同的業(yè)務種類，經?！耙粋€公司、六塊牌子”。整個會計核算主體在地市級分公司，核算主體接近400個，每個主體又需核算6個賬套，既涉及上市公司，也有非上市公司，上市公司與非上市公司、上下級分公司間存在大量的、非常復雜的關聯(lián)交易。
發(fā)展初期，中國聯(lián)通以業(yè)務快速發(fā)展為經營管理重點，與很多國有企業(yè)一樣，對集團財務信息化建設的重視程度不夠，在所屬的360多家分公司中，形成了用友、金算盤、甲骨文三家軟件公司不同版本的產品“三分天下”的局面。各級分公司編報財務報表時，一般是根據(jù)集團合并報表體系的要求，從相關會計核算系統(tǒng)中取出相應數(shù)據(jù)，將這些數(shù)據(jù)手工錄入到EXCEL電子表格中， 完成編制財務報告后，仍以電子表格的形式，將財務報告上報至上級公司。一般需要經過地市級分公司到省級分公司，再到總部兩個過程?？偛控攧詹吭俑鶕?jù)各省級分公司上報的電子表格進行并表。不同分公司對于同一性質的業(yè)務指標的解釋也截然不同，涉及4000多個科目的管理，使并表過程變得極其復雜。此外，資本市場、集團管理決策層等對財務報告披露的時間和質量都有著嚴格的要求。
中國聯(lián)通的現(xiàn)狀在滿足上述要求時顯得捉襟見肘。正如會計處陳沛經理所言，“聯(lián)通上下7000多財務人員的大部分精力都用于財務報告的編制，沒有更多的精力去進行財務管理工作，財務人員實際是做著藍領的工作卻拿著白領的工資?！泵鎸ΜF(xiàn)實，中國聯(lián)通管理當局深刻認識到，這些已成為聯(lián)通進一步發(fā)展的羈絆，建立一套強大、高效的財務管理體系成為當務之急。
四個層面三大模塊實現(xiàn)統(tǒng)一管理
在此情形下，通過對市場的預測和分析，結合經濟活動業(yè)務流程、集團內部控制要點以及集團發(fā)展愿景，中國聯(lián)通構建了包含四個層面、三大模塊的集團財務管理體系（見圖1）。
縱向是心部門的要求，場采取靈活多變四大層面從下至上包括業(yè)務核算層、會計核算與報告層、財務控制層、戰(zhàn)略決策層。這四個層次是緊密銜接、上下一體的：基層經濟業(yè)務產生財務報告的基礎信息；這些信息進入會計核算與報告體系，財務人員根據(jù)業(yè)務交易事項和公司的制度體系完成會計核算；總部財務人員編制財務報告；之后對財務報告信息進行統(tǒng)計、分析等再加工，為集團財務控制和管理決策提供依據(jù)。整體思路是從財務報告的形成過程出發(fā)，建立完整的體系，對財務報告全過程進行有效的控制，以確保財務信息的真實性。
橫向三大模塊從左至右為：IT系功統(tǒng)能模塊、系統(tǒng)制度保障、人員建設模塊，為系統(tǒng)建設目標提供有力支撐。
作為承上啟下的重要環(huán)節(jié)，統(tǒng)一、規(guī)范的會計核算和報表系統(tǒng)成為整個財務管理體系的基礎。因此，中國聯(lián)通財務管理體系的構建就從統(tǒng)一集團會計核算著手。
1．優(yōu)化會計信息流程
為確保財務信息的快捷、準確，中國聯(lián)通集團從財務報告形成過程的特點出發(fā)，對會計核算與財務報告體系進行了流程優(yōu)化，并形象地將其歸納為產品制造的三個階段（見圖2）：
► 原材料——經營活動產生財務報告基礎信息（地市、省分公司業(yè)務層面）；
► 半成品——財務部門按照會計準則進行確認、計量、分類，形成會計基礎信息（地市、省分公司財務層面）；
► 產成品——財務部門按照不同資本市場、政府監(jiān)管機構、管理層要求，對省分公司層面形成的會計基礎信息進行加工，披露財務報告（總部財務層面）
通過流程優(yōu)化，實現(xiàn)了集團總部對下屬分公司會計信息的垂直管理，為集團規(guī)范會計核算、簡化管理層次、強化過程控制以及前移財務管理控制點奠定了堅實基礎。
2．制度體系建設
沒有規(guī)矩，不成方圓。制度體系對于系統(tǒng)建設的重要性，陳沛經理的比喻非常貼切：如同菜譜之于飯店的菜品，沒有統(tǒng)一的菜譜，不同廚師烹飪出來的菜品的標準和口味就很難統(tǒng)一。因此，建立統(tǒng)一、規(guī)范的制度體系，使集團上下均在一套制度、規(guī)則下進行會計核算和財務報告編制工作就成為統(tǒng)一集團會計核算的前提和基礎。在制度體系的建設中，中國聯(lián)通始終堅持以《企業(yè)會計準則》為指南，面向經濟業(yè)務事項，既考慮資本市場的監(jiān)管要求，也體現(xiàn)集團內部管控需求.同時，為確保會計信息質量、提高會計統(tǒng)一核算的集中度，中國聯(lián)通在制度體系設計中，盡可能減少財務人員的具體會計判斷，將會計判斷、會計估計等判斷事項集中到管理層，并將其在制度體系中加以明確。為突出管理需求、強化內部控制，聯(lián)通集團首先對會計報表體系進行了設計，再將其細化至會計科目。
中國聯(lián)通群策群力，組織集團財務和相關業(yè)務骨干，對經濟活動各項業(yè)務、會計核算以及財務報告編制的各個環(huán)節(jié)進行分析，設置了由3個部分、9個制度構成的制度體系（見圖3）。
敢為天下先：信息化方案選擇
要統(tǒng)一集團會計核算，適應外部市場和內部管理的復雜需求，必須依托信息網絡技術，通過與經濟業(yè)務處理系統(tǒng)的鏈接，集成業(yè)務處理系統(tǒng)的信息，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的全方位共享與數(shù)據(jù)授權處理，才能使集團的管理與核算成為一個有機整體，為管理和決策提供及時、準確的會計信息。
然而，中國聯(lián)通面臨的實際情況是各分、子公司會計電算化應用水平參差不齊，會計核算軟件和版本不統(tǒng)一，會計信息不能得到有效共享。要實現(xiàn)集團會計核算的統(tǒng)一，中國聯(lián)通有兩種方案可供選擇：
► 方案一：所有分公司的會計核算系統(tǒng)全部更新
► 方案二：保留分公司現(xiàn)有系統(tǒng)不變，對其進行改造
兩種方案都能實現(xiàn)集團會計核算的統(tǒng)一。方案一是徹頭徹尾地更新，集團所屬各成員單位將原有的會計軟件徹底甩掉，統(tǒng)一更換為全新的、更為先進的、支持集團財務集中核算的管理軟件。這樣做，表面看起來實施比較容易，但對于跨地域、成員數(shù)量眾多、業(yè)務龐雜的集團而言，這種方案的實施成本不菲，資源的浪費很大，所有人員需要重新培訓，實施周期長，對業(yè)務影響大。
方案二在實施時需要重點解決的是，確保會計核算系統(tǒng)的規(guī)范、統(tǒng)一，實現(xiàn)會計核算系統(tǒng)與業(yè)務處理系統(tǒng)、合并報表系統(tǒng)之間的對接，確保信息在不同系統(tǒng)間的自動傳遞。與方案一相比，其對技術的要求高出許多，具有較高的挑戰(zhàn)性，但此種方案在沿襲財務人員原有操作習慣、節(jié)約成本、減少資源浪費方面、縮短實施周期等方面具有顯著優(yōu)勢。
對于方案的選擇，中國聯(lián)通持非常謹慎的態(tài)度。在對國內成功案例進行深入剖析的基礎上，他們認為，使用統(tǒng)一的會計核算軟件只是實現(xiàn)會計核算統(tǒng)一的表面形式，而問題的實質在于確?！叭齻€統(tǒng)一”——經濟業(yè)務處理的統(tǒng)一、賬套的統(tǒng)一、報表體系的統(tǒng)一，并使集團統(tǒng)一的會計科目和會計報表體系落實到會計核算系統(tǒng)，即不論各分公司采用什么核算軟件，只要這些軟件所承載的會計科目和報表體系相同，就可以實現(xiàn)會計核算的統(tǒng)一。同時，中國聯(lián)通就技術操作的可行性，向用友、金算盤、甲骨文、海波龍等軟件供應商進行了咨詢，得到了肯定的答復。在此基礎上，聯(lián)通集團對方案一和方案二進行了認真考查和全面論證，最終選取了方案二。
中國聯(lián)通做出的選擇是需要相當膽識的，畢竟在國內，幾乎沒有可供借鑒的成功案例，此舉無異于做“第一個吃螃蟹的人”。
西安誓師，走向統(tǒng)一
2005年4月，中國聯(lián)通在陳沛經理的帶領下開始著手統(tǒng)一集團會計核算的建設工作。集團管理層在此項工作啟動之初就提出了明確的目標：在2005年底之前完成統(tǒng)一集團會計核算工作，2005年集團年報的編制工作就交由這套系統(tǒng)來完成。面臨著方案實施的困難和時間要求的緊迫，信息化領導小組沒有退縮，而是充分論證、周密布署，并將此次任務的“誓師大會”選在古城西安舉行，以秦始皇統(tǒng)一六國的壯舉來激發(fā)聯(lián)通上下對完成任務的斗志和信念。在前期調研論證、流程優(yōu)化、制度體系建設、信息化實施方案選擇工作結束之后，聯(lián)通信息化領導小組需要通過系統(tǒng)的改造、建設以落實流程和制度體系。
1．合并報表系統(tǒng)的建立
在信息化實施過程中，合并報表系統(tǒng)是集團建立全面預算、績效考核和戰(zhàn)略決策等系統(tǒng)的平臺，聯(lián)通在選擇合并報表系統(tǒng)時，重點考慮了軟件的先進性以及軟件與本集團管理需求的適用性兩個方面。完成了軟件選型，一個可供各標準半成品組裝的“總裝工廠”就建成投產了，靜待各分公司提供的標準半成品——分公司財務報告了。
2．會計核算軟件版本的統(tǒng)一
會計核算系統(tǒng)的統(tǒng)一、規(guī)范是統(tǒng)一集團會計核算的難點和重點所在。會計核算系統(tǒng)改造的對象主要是用友、金算盤、甲骨文三家軟件廠商的不同版本的產品，需要將已經制定好的會計科目和財務報表體系固化到會計核算系統(tǒng)中。在充分認識集團財務管理需求的基礎上，首先確定了三家廠商相應的高版本作為改造目標，在軟件廠商的支持和配合下，對這些目標系統(tǒng)進行改造，將設置的制度體系（主要是會計科目和會計報表體系）落實到目標系統(tǒng)中。由于這一系統(tǒng)位于業(yè)務處理系統(tǒng)與合并報表系統(tǒng)之間承上起下的位置，因此，在對系統(tǒng)改造時，也考慮了其與前后兩個系統(tǒng)的對接，以確保信息數(shù)據(jù)在三個系統(tǒng)間暢通無阻的傳遞。
這些系統(tǒng)改造完成后，在集團網絡平臺發(fā)布這些經過改造的目標系統(tǒng)，各分公司根據(jù)本公司原有的產品對應地升級其會計核算軟件。當然，這種系統(tǒng)再造工作不是一次就能徹底解決的，針對各分公司試運行中暴露出的各種問題，信息化領導小組再聯(lián)合廠商解決問題。在試運行階段，幾乎每天都有問題發(fā)生，每天都需要發(fā)布系統(tǒng)補丁。經過反復調試，最終實現(xiàn)了會計核算軟件版本的相對統(tǒng)一。這樣，用于生產標準半成品——財務報告的生產車間就建成了，“工藝”——制度體系的統(tǒng)一確保了半成品的一致性。
3．業(yè)務處理系統(tǒng)的統(tǒng)一
規(guī)范的工藝流程尚不足以確保所產半成品的統(tǒng)一，還需對原材料標準進行統(tǒng)一和規(guī)范。由于各分公司以往對經濟業(yè)務指標的解釋不同，業(yè)務信息表單和內容格式也不統(tǒng)一，業(yè)務處理系統(tǒng)與會計核算系統(tǒng)之間無法進行信息的自動傳遞。為此，中國聯(lián)通對經濟業(yè)務指標解釋、業(yè)務處理規(guī)則、信息表單內容和格式、業(yè)務信息進入會計核算系統(tǒng)的審核公式都進行了詳細規(guī)范，實現(xiàn)了業(yè)務處理的統(tǒng)一、業(yè)務信息傳遞的準確、高效。這樣，確保了各分公司業(yè)務處理系統(tǒng)產出的原材料標準的一致性。
4．新舊系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的轉換
在前述三個系統(tǒng)改造、建設完成之后，如何將數(shù)據(jù)從舊系統(tǒng)成功地轉移至新系統(tǒng)，成為擺在中國聯(lián)通面前的又一道難題。在軟件廠商的支持與配合下，中國聯(lián)通與各廠商創(chuàng)造性地開發(fā)出用于數(shù)據(jù)在相應產品的新、舊系統(tǒng)之間進行傳遞的轉換工具，即針對不同軟件產品分別開發(fā)出相應的轉換工具，通過轉換工具將舊系統(tǒng)中的有關數(shù)據(jù)轉入一個過渡性的平臺中，再通過轉換工具從過渡性平臺轉入新系統(tǒng)中。
經過幾個月的不懈努力，在有關軟件商的支持下，中國聯(lián)通應用這套會計核算系統(tǒng)和合并報表系統(tǒng)高質量地完成了2005年財務報告的披露工作，這套系統(tǒng)也在2006年中期財務報告披露工作中經受住了考驗。
