【摘 要】
近幾年來，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易活動越來越頻繁，企業(yè)之間相互占用資金現(xiàn)象越來越普遍。從筆者接觸的諸多企業(yè)來看，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資金拆借不收取利息或資金占用費(fèi)的情況還是比較多的，若處理不好企業(yè)遇到的稅務(wù)風(fēng)險就比較大。如某房地產(chǎn)企業(yè)因無償借給關(guān)聯(lián)方資金使用未計收入，被稅務(wù)機(jī)關(guān)以漏稅之名處以幾百萬元的罰款。那么，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，關(guān)聯(lián)方之間無償占用資金，在企業(yè)所得稅和營業(yè)稅方面應(yīng)如何處理？請看下面這個例子：
例：A公司、B公司和C公司（以下相應(yīng)簡稱為A、B、C）均是甲房產(chǎn)公司的控股子公司。業(yè)務(wù)①：2009年4月1日A出現(xiàn)資金鏈危機(jī)，向B無償借入500萬元，2009年8月1日一次性全部歸還；業(yè)務(wù)②：同年10月1日又向C無償借出850萬元。A和B當(dāng)年的所得稅稅率均為25%，C的所得稅稅率為15%。假定同期銀行6個月期年貸款利率為6%。
就各公司而言，在這兩筆業(yè)務(wù)中其當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額應(yīng)如何調(diào)整？營業(yè)稅是否無需繳納？
