
【摘 要】
近幾年來,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易活動越來越頻繁,企業(yè)之間相互占用資金現(xiàn)象越來越普遍。從筆者接觸的諸多企業(yè)來看,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資金拆借不收取利息或資金占用費(fèi)的情況還是比較多的,若處理不好企業(yè)遇到的稅務(wù)風(fēng)險就比較大。如某房地產(chǎn)企業(yè)因無償借給關(guān)聯(lián)方資金使用未計收入,被稅務(wù)機(jī)關(guān)以漏稅之名處以幾百萬元的罰款。那么,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,關(guān)聯(lián)方之間無償占用資金,在企業(yè)所得稅和營業(yè)稅方面應(yīng)如何處理?請看下面這個例子:
例:A公司、B公司和C公司(以下相應(yīng)簡稱為A、B、C)均是甲房產(chǎn)公司的控股子公司。業(yè)務(wù)①:2009年4月1日A出現(xiàn)資金鏈危機(jī),向B無償借入500萬元,2009年8月1日一次性全部歸還;業(yè)務(wù)②:同年10月1日又向C無償借出850萬元。A和B當(dāng)年的所得稅稅率均為25%,C的所得稅稅率為15%。假定同期銀行6個月期年貸款利率為6%。
就各公司而言,在這兩筆業(yè)務(wù)中其當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額應(yīng)如何調(diào)整?營業(yè)稅是否無需繳納?