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【摘　　要】


【摘要】本文對現(xiàn)行會計準則下金融資產(chǎn)的初始劃分傾向與高管薪酬之間的關(guān)系進行了實證研究，通過分析金融資產(chǎn)投資收益的“時間差”效應(yīng)，將高管薪酬與管理層劃分金融資產(chǎn)的傾向聯(lián)系起來，并提出相應(yīng)措施和建議。本文不僅為盈余管理研究提供了一個新的視角，也為高管薪酬的研究提供了一個新的思路。
【關(guān)鍵詞】可供出售金融資產(chǎn) 高管薪酬 投資收益 時間差

現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定：企業(yè)在公開市場上購入的債券和債券投資，除了對被投資企業(yè)存在重大影響或者形成控制的以外，投資企業(yè)應(yīng)當根據(jù)管理層的意圖，將金融資產(chǎn)初始分類為四類：交易性金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資。金融資產(chǎn)的初始分類主要取決于管理層的意圖，其中最具有代表性的兩類金融資產(chǎn)是交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)和可供出售的金融資產(chǎn)均以公允價值進行后續(xù)計量，但不同的是，交易性金融資產(chǎn)按公允價值計量且其變動形成的利得或損失計入當期損益，影響利潤表；而可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得或損失計入所有者權(quán)益，直到該金融資產(chǎn)終止確認時再轉(zhuǎn)出，計入當期損益，兩者之間在確認損益方面存在著“時間差”。