重慶市住房公積金管理中心：于霞
以財(cái)務(wù)管理為中心是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求，是市場(chǎng)機(jī)制正常運(yùn)行的必然趨勢(shì)，要提高社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。而財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的制定不但是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)基本理論問(wèn)題，而且對(duì)一個(gè)單位的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有著直接的指導(dǎo)作用。近年來(lái)隨著住房公積金制度的蓬勃發(fā)展，住房公積金制度長(zhǎng)期發(fā)展逐漸成為人們討論的熱點(diǎn)，而要使住房公積金制度能夠長(zhǎng)期、穩(wěn)步、健康地發(fā)展，必須加強(qiáng)住房公積金中心的財(cái)務(wù)管理，并制定長(zhǎng)期發(fā)展的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)。筆者從事住房公積金財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作多年，積聚了較為豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),在住房公積金制度這個(gè)新生事物蓬勃發(fā)展的今天，對(duì)我國(guó)住房公積金財(cái)務(wù)管理目標(biāo)如何進(jìn)行科學(xué)合理的選擇，作出正確財(cái)務(wù)決策，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提出一點(diǎn)初步的看法，供大家進(jìn)行探討。
財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)基本理論問(wèn)題，也是評(píng)價(jià)一個(gè)單位理財(cái)活動(dòng)是否合理有效的標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是在特定的理財(cái)環(huán)境中通過(guò)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)確定財(cái)務(wù)關(guān)系所要達(dá)到的目的，從根本上說(shuō)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)取決于一個(gè)單位的生存目的或效益目標(biāo)。而對(duì)于住房公積金來(lái)說(shuō)，雖然根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定，住房公積金中心是“不以營(yíng)利為目的”的自收自支的事業(yè)單位，但是在資金運(yùn)作產(chǎn)生效益方面，則與“營(yíng)利為目的”有著本質(zhì)的區(qū)別。 它的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)則取決于在保證住房公積金提取和貸款的前提下，怎樣使住房公積金保值增值，使公積金增值收益達(dá)到最大。按《住房公積金財(cái)務(wù)管理辦法》和《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法》的規(guī)定，當(dāng)年取得的增值收益除分配用于貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的建立，中心管理費(fèi)用外，還用于城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金的建立。因此積聚更多的收益將是公積金中心服務(wù)于社會(huì),創(chuàng)造社會(huì)價(jià)值的體現(xiàn)，也是滿足我國(guó)住房制度改革的需要。
一、公積金中心增值收益的分析
住房公積金是職工及其所在單位按規(guī)定繳存一定比例的一種具有保障性、互助性、屬于職工個(gè)人所有的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金。根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》的規(guī)定，住房公積金中心在保證住房公積金提取和貸款的前提下，并經(jīng)住房公積金管理委員會(huì)的批準(zhǔn)，還可用公積金購(gòu)買國(guó)家債券等，以獲得較高收益。而住房公積金的增值收益則是指住房公積金中心在開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中業(yè)務(wù)收入和業(yè)務(wù)支出的差額。
1、業(yè)務(wù)收入是指公積金中心在運(yùn)作住房公積金過(guò)程中依法取得的各項(xiàng)收入，包括委托存款利息收入、個(gè)人貸款利息收入、國(guó)家債券利息收入和其他收入五個(gè)方面，其他收入是指利息收入以外的各項(xiàng)零星收入，如逾期貸款的罰息收入、逾期不辦理住房公積金的罰款收入等。
2、業(yè)務(wù)支出是指公積金中心按規(guī)定支付給職工個(gè)人的住房公積金利息支出和按照規(guī)定支付給受委托銀行的住房公積金歸集手續(xù)費(fèi)支出、委托貸款手續(xù)費(fèi)支出。
二、住房公積金增值收益的分配
住房公積金中心必須對(duì)公積金中心的增值收益加強(qiáng)管理。公積金中心應(yīng)嚴(yán)格按《住房公積金管理?xiàng)l例》的規(guī)定對(duì)增值收益進(jìn)行分配。
公積金中心增值收益的分配：
1、嚴(yán)格分配順序，首先應(yīng)提取住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，其次計(jì)提上交財(cái)政的公積金中心管理費(fèi)用，然后將余額作為城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金的建立；
2、嚴(yán)格貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)提比例不得低于增值收益的60%或者不得低于年度住房公積金貸款余額的1%，具體按哪一種辦法計(jì)提貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，由省級(jí)財(cái)政部門作出規(guī)定；
3、要按規(guī)定測(cè)定上交財(cái)政的中心管理費(fèi)用，中心上交財(cái)政管理費(fèi)用，由公積金中心提出年度上繳額度，報(bào)本級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后上交本級(jí)財(cái)政部門。
從以上可看出，住房公積金增值收益的分配與企業(yè)的利潤(rùn)分配具有異曲同工之處，我個(gè)人認(rèn)為住房公積金中心的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)都應(yīng)是怎樣努力使本單位的利潤(rùn)(增值收益)達(dá)到最大。
三、住房公積金增值收益的管理
住房公積金增值收益的管理包括對(duì)公積金業(yè)務(wù)收入的管理、公積金業(yè)務(wù)支出的管理、增值收益分配的管理。
（一） 業(yè)務(wù)收入的管理
1、對(duì)存款利息收入和國(guó)家債券利息收入按收付實(shí)現(xiàn)制的要求核算，也就是說(shuō)只有在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的存款利息收入和實(shí)際收到國(guó)家債券利息收入或轉(zhuǎn)讓收益時(shí)，才能作為業(yè)務(wù)收入入帳。
2、對(duì)委托貸款利息收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求核算，也就是定期按規(guī)定計(jì)提入帳。
3、對(duì)于無(wú)法支付的職工住房公積金帳戶內(nèi)的存儲(chǔ)余額轉(zhuǎn)作業(yè)務(wù)收入。
4、應(yīng)定期地將業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入“增值收益”，不得將其直接轉(zhuǎn)作中心的管理費(fèi)用收入。
?。ǘI(yè)務(wù)支出的管理
1、住房公積金利息支出應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的利率按期計(jì)提。
2、按國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算支付受委托銀行的手續(xù)費(fèi)。
3、不得任意擴(kuò)大業(yè)務(wù)支出范圍。
4、定期地將業(yè)務(wù)支出與業(yè)務(wù)收入相配比
?。ㄈ┳》抗e金增值收益分配的管理
1、住房公積金的增值收益應(yīng)專戶存儲(chǔ)，應(yīng)全額存入增值收益存款專戶。
2、應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定對(duì)增值收益進(jìn)行分配。
對(duì)于住房公積金管理者來(lái)說(shuō)，它代表行使的是國(guó)家給予的管理職能，怎樣管理好住房公積金，避免住房公積金出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和貶值，就必須要求住房公積金管理中心加強(qiáng)住房公積金的管理，在保證資金安全的基礎(chǔ)上，運(yùn)作好資金，努力使住房公積金中心的收益達(dá)到最大。
四、對(duì)“增值收益最大化”的審視
住房公積金中心財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的選擇，并聯(lián)系我國(guó)目前住房公積金制度的不斷完善和發(fā)展，根據(jù)住房公積金中心各單位對(duì)住房公積金管理的實(shí)際情況，我認(rèn)為，應(yīng)該對(duì)住房公積金“增值收益最大化”這一財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，做出一番新的審視。
1、住房公積金的增值收益是業(yè)務(wù)收入和業(yè)務(wù)支出配比后的結(jié)果，為實(shí)現(xiàn)“增值收益最大化”，公積金管理者會(huì)想方設(shè)法降低支出或增加收入。公積金中心常規(guī)的做法包括個(gè)人貸款的發(fā)放、國(guó)家債券的購(gòu)買、銀行存款的及時(shí)收回與運(yùn)用。所以，我們要做的是盡快建立全市場(chǎng)法律制度體系，加強(qiáng)法規(guī)的執(zhí)行力度，為追求增值收益創(chuàng)造一個(gè)良好的市場(chǎng)環(huán)境和社會(huì)次序。
2、增值收益目標(biāo)是一個(gè)總體目標(biāo)、總體思路，是住房公積金中心理財(cái)工作的努力方向，具有指導(dǎo)性意義。所以，一個(gè)重要任務(wù)就是讓公積金中心輕裝上陣，甩掉各種不必要的包袱，集中精力辦好國(guó)家給予的管理職能，一個(gè)心思管好公積金，而“增值收益最大化”此時(shí)是最起碼的行為約束。
五、住房公積金財(cái)務(wù)管理目標(biāo)-增值收益最大化
職工個(gè)人繳納的住房公積金其根本目的是使其繳納的住房公積金能夠隨時(shí)滿足職工在住房方面的需要，但是作為住房公積金管理者，不僅是要滿足職工個(gè)人購(gòu)房的需要，而且還是穩(wěn)定我國(guó)住房?jī)r(jià)格，增強(qiáng)購(gòu)房能力,合理引導(dǎo)住房消費(fèi)，滿足廣大中低收入困難家庭購(gòu)房的需要。因此，根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》和《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法》明確規(guī)定，住房公積金中心的增值收益必須按嚴(yán)格的規(guī)定進(jìn)行分配，即：首先應(yīng)提取住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，其次計(jì)提上交財(cái)務(wù)的公積金中心管理費(fèi)用，然后將余額作為城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金的建立；而城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金的建立，就是國(guó)家為滿足廣大中低困難家庭購(gòu)房的需要而建立的住房補(bǔ)助。因此，積聚更多的增值收益將是公積金中心服務(wù)于社會(huì),創(chuàng)造社會(huì)價(jià)值的體現(xiàn)。
1、為了能使住房公積金能夠保值增殖，獲取較大的收益。如何才能使管理者這一愿望能夠達(dá)到預(yù)期的效果，這就需要我們能夠正確選擇住房公積金的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，使公積金中心的增值收益達(dá)到最大。我認(rèn)為，個(gè)人也好，公積金中心也好，在選擇財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí)，主要是考慮其公積金中心長(zhǎng)期、穩(wěn)步、健康發(fā)展的需要。因此，公積金中心應(yīng)考慮其長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，而“增值收益最大化”財(cái)務(wù)管理目標(biāo)正好是公積金中心長(zhǎng)期、穩(wěn)步、健康發(fā)展的需要。
2、從財(cái)務(wù)管理本身來(lái)看，如果“增值收益最大化”作為財(cái)務(wù)管理的長(zhǎng)期目標(biāo)成立、那么，作為公積金中心而言增值收益是代表公積金中心整體價(jià)值的唯一來(lái)源，正是基于上述認(rèn)識(shí)，我認(rèn)為“增值收益最大化”作為公積金中心的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，既是財(cái)務(wù)管理的必然要求，又具有現(xiàn)實(shí)可行性。
3、作為職工個(gè)人，雖然關(guān)心公積金中心的“增值收益”，但更關(guān)心其繳納的公積金的安全性，而公積金中心“增值收益最大化”既反映了職工個(gè)人對(duì)公積金中心的期望，又反映了公積金中心外部對(duì)公司的評(píng)價(jià)；同時(shí)，還與整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)得到了較好的融合。
因此，將公積金中心財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)定位于“增值收益最大化”，能為公積金中心的理財(cái)活動(dòng)，服務(wù)于民、造福于民，從而在更廣闊的視野和更長(zhǎng)遠(yuǎn)的考慮上發(fā)揮了統(tǒng)帥作用。
