【摘 要】
【摘要】 相關(guān)性與可靠性是會(huì)計(jì)信息的兩個(gè)主要質(zhì)量特征。本文在回顧文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上對(duì)二者權(quán)重分配關(guān)系的發(fā)展變化進(jìn)行了辯證分析。利用經(jīng)濟(jì)學(xué)的效用思想及數(shù)學(xué)微分方法對(duì)二者權(quán)重分配之歷史分析進(jìn)行了模型解釋，得出會(huì)計(jì)信息相關(guān)性、可靠性的權(quán)重分配與獲得相關(guān)性、可靠性的單位支出成反比的結(jié)論，并對(duì)權(quán)重分配的最優(yōu)狀態(tài)進(jìn)行了初步探討。
【關(guān)鍵詞】 相關(guān)性 可靠性 權(quán)重分配 歷史分析 模型解釋
一、研究背景
美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）于1966年在《基本會(huì)計(jì)理論說明書》中提出了用于評(píng)估會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的四條標(biāo)準(zhǔn)，即相關(guān)性、可驗(yàn)證性、超然性、可定量性。美國會(huì)計(jì)原則委員會(huì)（APB）于1970年發(fā)布的第4號(hào)報(bào)告認(rèn)為，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是會(huì)計(jì)目標(biāo)的質(zhì)的目標(biāo)，其內(nèi)容有相關(guān)性、可理解性、可驗(yàn)證性、超然性、及時(shí)性、可比性和完整性。緊接著，美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）的Trueblood委員會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量提出了如下要求：相關(guān)性與重要性、形式與實(shí)質(zhì)、可靠性、避免偏向性、可比性、一貫性和可理解性。
1980年，美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）發(fā)表的第2號(hào)概念結(jié)構(gòu)《會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征》（SFACNO.2）提出，“信息是否有用主要取決于相關(guān)性（Relevance）和可靠性（Reliability）這兩個(gè)質(zhì)量”，同時(shí)指出，“相關(guān)的會(huì)計(jì)信息應(yīng)同時(shí)具備及時(shí)性、預(yù)測(cè)價(jià)值、反饋價(jià)值；而可驗(yàn)證性、不偏不倚、如實(shí)反映是可靠性的主要組成部分”。此后，世界上許多國家和組織都開始著手研究會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征問題。
