【摘 要】
【摘要】 本文分析了客戶公司與審計師之間的博弈過程，從而得出：通過靜態(tài)博弈，審計師根據(jù)公司治理狀況決定審計資源投入量和審計價格，從而決定審計費用；客戶公司根據(jù)審計費用決定用于公司治理的資源最優(yōu)投入量。而動態(tài)博弈的過程則揭示了客戶公司通過聘請審計質量較高的審計師，可以減少用于公司治理的資源投入，但需要負擔更高的審計費用來達到降低代理成本、最大化公司價值的目的。這意味著無論是在新興市場還是在發(fā)達資本市場，審計在公司治理中都扮演著重要角色。
【關鍵詞】 公司治理 客戶公司 審計師 完全信息靜態(tài)博弈 完全信息動態(tài)博弈
2002年的安然事件導致全球“五大”會計師事務所之一的安達信破產(chǎn)，該年度接連不斷的美國公司丑聞讓人們產(chǎn)生如下疑問：如果以公司規(guī)模和存續(xù)時間反映公司治理狀況，為什么這些歷史悠久的大公司會出現(xiàn)財務丑聞？是公司內部治理沒能發(fā)揮作用還是外部審計失職？2002年7月，美國總統(tǒng)布什簽署了《薩班斯—奧克斯利法案》，指出一方面要加強公司內部治理；另一方面要嚴格監(jiān)管審計業(yè)務，不僅要求審計業(yè)務與咨詢業(yè)務分離，還提出了審計師輪換制度。采取這些措施旨在降低公司管理層盈余操縱的可能性，減少所有者和管理者之間的代理成本，增加公司價值?；诖耍覀兯伎既缦聠栴}：公司治理作為公司內部監(jiān)督機制，與審計作為外部的事后監(jiān)督機制之間是否存在著某種聯(lián)系？對于公司治理的資源投入和外部審計資源的投入，公司是如何抉擇的？審計質量的差異是否會影響資源投入量和審計定價，這種影響的過程是怎樣的？
