【摘 要】
【摘要】現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，在這種情況下，符合條件的暫時(shí)性差異需要確認(rèn)遞延所得稅，但是在某些特殊情況下企業(yè)可以不確認(rèn)遞延所得稅。本文用實(shí)例對(duì)此加以分析。
【關(guān)鍵詞】暫時(shí)性差異 遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅負(fù)債
企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)、負(fù)債按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，二者之間可能會(huì)存在差異，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，這一差額應(yīng)確認(rèn)為暫時(shí)性差異。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，暫時(shí)性差異分為可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，符合條件的可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；符合條件的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。但是在特殊情況下不確認(rèn)遞延所得稅。
一、可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的情況
在某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不是企業(yè)合并，并且交易的發(fā)生既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時(shí)性差異的，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。其原因在于，如果確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，則需調(diào)整資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值，對(duì)實(shí)際成本進(jìn)行調(diào)整將有違會(huì)計(jì)核算中的歷史成本原則，影響會(huì)計(jì)信息的可靠性，故該種情況下不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。
