【摘 要】
【摘要】編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，國(guó)際上主要有三大合并理論，分別為母公司理論、實(shí)體理論及所有權(quán)理論。本文通過(guò)對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表三種理論的簡(jiǎn)要分析，結(jié)合案例說(shuō)明我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為何不單純運(yùn)用某一種合并理論，而是綜合運(yùn)用母公司理論和實(shí)體理論，并分析了該做法的合理性。
【關(guān)鍵詞】合并財(cái)務(wù)報(bào)表 母公司理論 實(shí)體理論 所有權(quán)理論
編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表要以一定的理論為基礎(chǔ)。合并理論主要有母公司理論、實(shí)體理論與所有權(quán)理論。在現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下母公司在實(shí)際編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，往往不是單純運(yùn)用上述合并理論中的某一種，而是綜合運(yùn)用不同的合并理論。
一、母公司理論、實(shí)體理論與所有權(quán)理論介紹
1. 母公司理論是一種站在母公司股東的角度來(lái)看待母公司與其子公司之間的控股合并關(guān)系的合并理論。這種理論強(qiáng)調(diào)母公司股東的利益，認(rèn)為編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的目的是向母公司的股東和債權(quán)人反映其所控制的資源，對(duì)少數(shù)股東在子公司及其凈利潤(rùn)的份額予以明確反映。依據(jù)這一理論編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表，不僅要反映母公司股東在母公司中的利益，而且要反映他們?cè)谀腹舅鶎僮庸局械睦妗?br />
