【摘 要】
【摘要】近年來(lái)，我國(guó)上市銀行內(nèi)部控制信息披露工作有了一定成效，但存在法律規(guī)范不完善、披露的信息不系統(tǒng)、披露的內(nèi)容不完全等缺陷，本文建議從完善有關(guān)法律規(guī)范、固定披露位置、規(guī)定披露的詳細(xì)內(nèi)容與加強(qiáng)信息披露監(jiān)管四個(gè)方面加以改進(jìn)。
【關(guān)鍵詞】上市銀行 內(nèi)部控制 信息披露
近年來(lái)，我國(guó)出臺(tái)了一些上市銀行內(nèi)部控制信息披露方面的法律規(guī)范，主要包括《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》、滬深兩市的《上市公司內(nèi)部控制指引》及《商業(yè)銀行信息披露辦法》，規(guī)定上市銀行在公開(kāi)發(fā)行股票進(jìn)行融資、對(duì)外披露年度報(bào)告時(shí)，應(yīng)披露其內(nèi)部控制的相關(guān)信息，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度的“三性”（經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性）進(jìn)行說(shuō)明且出具內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告。
從上市銀行2006 ～ 2008年度披露的情況來(lái)看，所有銀行都不同程度地披露了有關(guān)內(nèi)部控制方面的信息，其信息披露的主體有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事、管理層及會(huì)計(jì)師事務(wù)所；披露的內(nèi)部控制信息主要分布在年度報(bào)告的公司治理結(jié)構(gòu)（或報(bào)告）、董事會(huì)報(bào)告、監(jiān)事會(huì)報(bào)告、附件或其他位置；披露的內(nèi)容顯示出上市銀行的內(nèi)部控制狀況整體上有了改善，未發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，內(nèi)部控制制度總體上符合“三性”要求。
