淺議如何發(fā)揮財務管理的作用
張 碩
本文首先提出我國企業(yè)財務管理現(xiàn)狀及存在問題，然后從戰(zhàn)略角度分析了如何發(fā)揮財務管理作用，如全面更新財務管理理念;進一步健全和完善企業(yè)內部控制制度，尤其是對風險防控的內部控制;進一步加強財務核算監(jiān)督優(yōu)化會計內部控制;最后闡述了發(fā)揮財務管理作用的具體方式列舉。
一、我國企業(yè)財務管理現(xiàn)狀及存在問題的分析
(一)籌資手段不夠豐富
到現(xiàn)階段為止，公司對資本市場的了解還尚顯匱乏。在資本市場的運轉、資本市場的理論研究方面還不夠充分，導致了在籌資時對資本結構和財務風險的考慮不充分，具有一定的盲目性。有些上市公司甚至純粹是為了圈錢而籌資，根本不把企業(yè)利潤最大化、股東價值最大化等放在公司發(fā)展的第一位。拿現(xiàn)有的籌資款還之前的債，用未來的籌資款還現(xiàn)在的債，導致企業(yè)財務狀況不斷惡化。
長期以來企業(yè)對資本市場了解不夠深入，對資本市場的運轉理論缺乏研究，在籌資手段上，缺乏各種金融工具的廣泛利用：間接融資僅限于銀行貸款，企業(yè)債券市場不夠成熟完善，保險、股權投資、融資租賃等創(chuàng)新金融籌資手段尚不夠豐富，融資手段需要進一步地豐富。
(二)內部控制體制不完善
在現(xiàn)已暴露出的財務管理問題中，最應受到重視的就是內部控制的相關問題。在我國的許多公司或企業(yè)中，具備完善的內部控制體制的寥寥無幾。沒有完善的內部控制體制做堅實的后盾，會造成企業(yè)多方工作的執(zhí)行力不夠。其中，人員配置不當，業(yè)務交叉雜亂，人員兼職過多，責任不明確等等，都會阻礙內部控制發(fā)揮作用，使得既有的內部管理體制成為“擺設”，無法發(fā)揮實質作用。甚至還有些會計人員無視財經(jīng)紀律，為了個人利益，在財務工作上弄虛作假，造成財務信息失真、財務報表扭曲等。我國企業(yè)風險內部控制制度不夠科學完善，也沒得到有效執(zhí)行，缺少風險防控措施;沒有建立完善的內部控制所需要的信息系統(tǒng)與監(jiān)督體系，信息系統(tǒng)無法共享，有限的資源得不到更合理的配置。信息的溝通不暢增加了企業(yè)管理層做決策的風險。
二、解決財務管理問題的對策思考
(一)全面更新財務管理理念、增加籌資手段
經(jīng)營者和財務人員必須樹立風險觀念，合理投資。既要不斷更新拓展財務管理理念，又要腳踏實地，采用層層遞進的多道財務保安防線，實現(xiàn)財務管理的法制化、科學化，最終達到通過提升企業(yè)的財務管理水平，使企業(yè)節(jié)支增效，為企業(yè)參與市場競爭奠定良好的企業(yè)管理基礎。
對于企業(yè)籌資手段，可以擴大其方式方法，有條件的盡量上市進行直接融資，或者采用應收賬款轉讓融資，資產(chǎn)證券化等方式，而不僅僅是銀行融資手段，必要時還要進行短期理財?shù)冉鹑谑侄?，來獲得企業(yè)資金流的充裕。多樣化的籌資手段，會使該公司能夠調整好資本結構，平衡好現(xiàn)金流與負債、投資規(guī)模間的關系，能夠更好地避免財務風險和信用風險的發(fā)生。
(二)進一步健全和完善企業(yè)內部控制制度，尤其是對風險防控的內部控制
公司應當根據(jù)自身的內外經(jīng)營環(huán)境，建立完善完整的內控制度，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟和運營行為。其中不相容職務的分離原則，內部牽制原則，崗位責任制和輪換制，重要事項的監(jiān)督制度，企業(yè)重要決策的過程和執(zhí)行的監(jiān)督制約制度，都應當在內部控制制度設計中加以貫徹。還要定期進行企業(yè)的資產(chǎn)清查制度，及時清理查證企業(yè)的各項債權債務、資產(chǎn)保全情況。同時應在完善企業(yè)內控制度的基礎上，進一步加強風險防控的內部控制，加強財務風險管理的通用流程和管理策略的內控制度建設。應當把專門的風險管理機構以委員會的形式設在董事會下面，其主管和其他部門主管共同參與對日常的財務風險管理工作，并定期向董事會報告。在風險管理委員會下設具體風險管理職能部門，負責財務風險管理的具體工作。風險管理部還應該和企業(yè)其他部門密切合作，認真完成風險管理部提出的工作要求和指令，并結合有關信息向風險管理部報告。
(三)提高企業(yè)財務人員的業(yè)務素質和職業(yè)操守
為了保證企業(yè)財務內部控制的良好貫徹執(zhí)行，應當重視提高企業(yè)財務人員的業(yè)務素質和職業(yè)操守，確保內部控制得到良好執(zhí)行。會計人員首先不僅應具備豐富理論知識，實踐經(jīng)驗，還要具備良好道德觀和職業(yè)操守。其次，應定期對會計人員進行業(yè)務培訓，強化其對會計法規(guī)制度和職業(yè)道德的認同和遵守;最后，從對會計人員的激勵和考核制度上，對會計人員的業(yè)務能力、職業(yè)操守要綜合考核，獎懲分明，激勵會計人員的職業(yè)責任心。
三、發(fā)揮財務管理作用的具體方式列舉
(一)全面預算管理
有效的全面預算管理是提高企業(yè)管理效率，明確各級公司之間責、權、利的重要手段。集團必須加大對預算完成情況的考核力度，發(fā)揮全面預算管理的約束性，其包括制定預算的編制程序，指導各分、子公司編制年度財務預算，匯總編制集團財務預算;檢查和監(jiān)督預算執(zhí)行情況，對執(zhí)行過程中的偏差提出處理建議;審核子公司的預算目標調整申請;組織對財務預算完成情況的年度考評工作，提交財務預算考核與評價報告等。
(二)資金結算中心
企業(yè)的資金結算中心是由企業(yè)集團內部設立的，主要處理內部母子公司間資金的往來結算、資金調撥等，用以降低資金管理成本，提高資金使用效益，是由集團公司把銀行的管理方式引入企業(yè)，將企業(yè)閑置的貨幣進行資本化，充分調動資金運作社會化。加強資金結算中心貨幣化管理，對企業(yè)的發(fā)展具有特別重要的現(xiàn)實意義。
(三)會計委派制
企業(yè)通過對子公司財務人員的控制，加強財務監(jiān)控，這是提高母子公司財務內控效率的有效途徑。目前對子公司財務人員控制的模式通常有委派制、指導制、監(jiān)督制三種，但不管選用何種模式，均須建立母子財務總監(jiān)制度及管理辦法。子公司財務總監(jiān)由母公司委派，對子公司經(jīng)營和財務活動實施全過程的監(jiān)控。母公司派出的財務總監(jiān)應享有對公司財務計劃制訂的參與權，財務計劃執(zhí)行監(jiān)督權;對子公司大財務事項，財務總監(jiān)與總經(jīng)理或董事長共享簽字權，并承擔財務信息真實可選可靠等責任。
(四)財務集中管理信息系統(tǒng)
公司間財務信息是否暢通，不僅關系到整個母子公司間財務內控的有效運行，而且關系到公司風險控制的及時性和有效性，即財務集中管理信息系統(tǒng)的建立是解決這一方法的唯一途徑。財務集中管理信息系統(tǒng)應包括：財務信息系統(tǒng)提供有關財務方面的信息和管理信息系統(tǒng)提供的非財務信息兩個方面。子公司應按集團公司編制合并會計報表和對外會計信息披露的要求，及時編制并向母公司財務部報送會計報表和相關財務分析等資料，集團公司財務部門對各子公司上報的會計報表進行定期的收集、匯總、分析并及時上報給決策部門和企業(yè)集團管理人員，定期對信息進行評價管理。
