淺議新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)
周妍
當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處在轉(zhuǎn)型期，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以空前的速度發(fā)展，企業(yè)面臨著越來越復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。如何在激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行效率，成為我國(guó)企業(yè)管理者所關(guān)注的焦點(diǎn)。
一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵和重要作用
1.企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵
企業(yè)內(nèi)部控制指的是經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和信息革命的背景之下，企業(yè)面臨著更加復(fù)雜多變的外部環(huán)境，因此，企業(yè)的內(nèi)部控制還應(yīng)該與企業(yè)的外部環(huán)境以及發(fā)展戰(zhàn)略有效結(jié)合，在提高企業(yè)內(nèi)部效率的同時(shí)降低企業(yè)外部分風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2.企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用
實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì)。隨著我國(guó)改革開放的持續(xù)推進(jìn)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與世界經(jīng)濟(jì)日益接軌，我國(guó)企業(yè)面臨著越來越復(fù)雜和激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理成為了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展趨勢(shì)。降低企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)安全運(yùn)行。新時(shí)期復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境給企業(yè)的運(yùn)行帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)可以有效的規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的安全運(yùn)行。
二、新時(shí)期我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題分析
新時(shí)期的市場(chǎng)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)條件給企業(yè)內(nèi)部控制賦予了新的內(nèi)涵和作用，但目前我國(guó)的部分企業(yè)在內(nèi)部控制方面還存在著一些問題，給企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)，其具體表現(xiàn)如下：
1.對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足
隨著我國(guó)改革開放和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)面臨著前所未有的良好發(fā)展機(jī)遇，企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大、企業(yè)業(yè)務(wù)擴(kuò)展成了所有員工關(guān)注的焦點(diǎn)，企業(yè)的內(nèi)部控制則相對(duì)不被企業(yè)的管理者所重視。特別是在一些企業(yè)為了追求短期的發(fā)展和效率，為了追求短期的經(jīng)濟(jì)效益，甚至將企業(yè)必要的內(nèi)部控制當(dāng)成阻礙企業(yè)高速發(fā)展的障礙，認(rèn)為企業(yè)規(guī)章制度的制定只會(huì)降低企業(yè)發(fā)展速度，企業(yè)嚴(yán)格的監(jiān)督體制和業(yè)務(wù)處理流程只會(huì)降低企業(yè)辦事效率，企業(yè)的規(guī)章制度建設(shè)也會(huì)流于形式，給企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展帶來了巨大的隱患。
2.內(nèi)部控制建設(shè)不規(guī)范，內(nèi)部控制核心不突出
企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)必須要有一定的依托和指導(dǎo)。內(nèi)部控制理念是從國(guó)外傳入到我國(guó)的一個(gè)全新的公司治理理念，我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)過程之中，都傾向于學(xué)習(xí)國(guó)外企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，這種做法雖然可以在短時(shí)間內(nèi)提升企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)水平，但是需要指出的是我國(guó)企業(yè)的發(fā)展環(huán)境與西方企業(yè)有所不同，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的依托和指導(dǎo)也應(yīng)該和西方國(guó)家有所區(qū)別。另外，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)過程中沒有凸顯內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，不能抓住內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)。
3.內(nèi)部審計(jì)缺失，績(jī)效考核不合理
嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)以及績(jī)效考核是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)越來越多的企業(yè)從外部獲取發(fā)展資金，企業(yè)的審計(jì)和財(cái)務(wù)信息對(duì)外發(fā)布成為企業(yè)獲取發(fā)展資金的重要手段，越來越多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也給企業(yè)外部審計(jì)帶來方便。但部分企業(yè)在注重外部審計(jì)的同時(shí)忽視了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，甚至部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)僅僅是一種形式。另外，合理的績(jī)效考核也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，但目前部分企業(yè)過于注重業(yè)務(wù)擴(kuò)展，忽視內(nèi)部控制建設(shè)，沒有將內(nèi)部控制與績(jī)效考核有效的結(jié)合。
4.風(fēng)險(xiǎn)防控體制建設(shè)缺失
在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)之下，我國(guó)企業(yè)面臨著前所未有的發(fā)展機(jī)遇，企業(yè)需要大量的現(xiàn)金支持企業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)金流量成為企業(yè)發(fā)展的生命線。但我國(guó)很多企業(yè)沒有嚴(yán)格的現(xiàn)金流量管理制度，給企業(yè)的現(xiàn)金流量安全帶來巨大的威脅。
三、當(dāng)前形勢(shì)下完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的建議
企業(yè)只有完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，才能在錯(cuò)綜復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中謀求穩(wěn)定戰(zhàn)略發(fā)展。針對(duì)目前我國(guó)部分企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題，可以具體從以下幾個(gè)方面著手解決：
1.強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識(shí)
企業(yè)的內(nèi)部控制是一種企業(yè)管理理念，在當(dāng)前市場(chǎng)高度發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)條件之下，企業(yè)面臨著大量的發(fā)展機(jī)遇和各種挑戰(zhàn)，企業(yè)的發(fā)展速度成為企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)，企業(yè)的內(nèi)部控制在部分企業(yè)逐漸被遺忘。因此，要完善企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，企業(yè)必須首先要強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，可以從以下幾個(gè)方面具體著手。第一，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的宣傳和教育，積極引導(dǎo)員工關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制，配合企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。其次，將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)部控制相結(jié)合，形成內(nèi)部控制的企業(yè)文化，讓每一位員工積極主動(dòng)參與到企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)之中。第三，企業(yè)的高層管理人員必須首先遵守企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，以自己的言行影響和引導(dǎo)員工積極參與內(nèi)部控制建設(shè)。
2.內(nèi)部控制建設(shè)以國(guó)家的內(nèi)控規(guī)范體系作依托，以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為核心
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)相關(guān)部門已經(jīng)開始著手制定我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)規(guī)范，為我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)起到了依托和指導(dǎo)作用。另外，會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制建設(shè)影響到企業(yè)內(nèi)部控制乃至企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)的方方面面，企業(yè)在完善內(nèi)部控制建設(shè)過程之中，必須以會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)為核心，有效保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效性，降低企業(yè)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的高層管理者提供可靠的決策信息。
3.強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，完善企業(yè)績(jī)效考核
嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)和完善的績(jī)效考核是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的基本保證。在當(dāng)前機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件之下，我國(guó)很多的企業(yè)過于關(guān)注業(yè)務(wù)的擴(kuò)展和市場(chǎng)的開拓，忽視了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化和績(jī)效考核的完善，給企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)帶來了巨大的缺陷。因此，我國(guó)的企業(yè)需要從以下兩個(gè)方面具體完善：第一，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。在保證外部審計(jì)工作質(zhì)量的同時(shí)，企業(yè)更應(yīng)該關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，以嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度來保證企業(yè)內(nèi)部管理人員能夠嚴(yán)格遵守企業(yè)規(guī)章制度，能夠科學(xué)合理的行使職權(quán)，防止企業(yè)內(nèi)部管理問題的出現(xiàn)。第二，完善績(jī)效考核制度。完善的績(jī)效考核可以有效的引導(dǎo)企業(yè)員工的行為。針對(duì)目前我國(guó)企業(yè)績(jī)效考核過程中對(duì)內(nèi)部控制方面的忽視，企業(yè)需要制定更加完善的績(jī)效考核指標(biāo)體系，對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)指標(biāo)賦予更高的權(quán)重，利用完善的績(jī)效考核體系引導(dǎo)員工積極參與到內(nèi)部控制工作之中。
4.建立完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體制
伴隨大量發(fā)展機(jī)遇的是巨大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。近幾年我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展導(dǎo)致我國(guó)部分企業(yè)對(duì)未來過于自信，不顧企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力和市場(chǎng)需求未來的變化，盲目的擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)能力，通過提高資產(chǎn)負(fù)債率來增加企業(yè)發(fā)展所需資金，給企業(yè)的發(fā)展帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)，隨時(shí)都可能導(dǎo)致企業(yè)資金鏈的斷裂，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。針對(duì)這種情況，我國(guó)的企業(yè)必須要完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體制建設(shè)，隨時(shí)了解企業(yè)現(xiàn)金流量變化，預(yù)測(cè)未來一段時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金需求量，建立一整套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警—應(yīng)對(duì)—規(guī)避體制，積極主動(dòng)地防御來自市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)資金鏈的安全，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。
