2012年，國家有關部門出臺了一系列政策、法規(guī)，進一步深化稅制改革，其中值得一提的一大看點是：在部分行業(yè)中進行營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點。
一、試點地區(qū)和試點開始日期
2011年11月16日，財政部 國家稅務總局發(fā)布了《<關于印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案>的通知》（財稅[2011]110號）和《關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）。文件明確于2012年1月1日開始在上海的交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)進行營業(yè)稅改征增值稅的試點，從而拉開了繼2009年全面實施增值稅轉型之后，貨物勞務稅收制度的又一次重大改革的帷幕。
2012年7月25日，國務院召開常務會議，要求從8月1日開始分批擴大試點。財政部 國家稅務總局于7月31日發(fā)布了《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，部署從8月1日開始試點范圍從上海擴大到北京、天津、江蘇、安徽、浙江（含寧波）、福建（含廈門）、湖北、廣東（含深圳）8省市包括三個單獨市共十一個行政區(qū)域。各試點的具體時間為：上海2012年1月1日開始，北京9月1日開始，江蘇、安徽10月1日開始，福建（含廈門）、廣東（含深圳）11月1日開始，浙江（含寧波）、湖北、天津12月1日開始。根據財政部召開的會議精神，明年可能在上海進行行業(yè)范圍方面的擴大試點，比如建筑安裝、郵電通信等行業(yè)可能納入到營改增的試點范圍，但具體行業(yè)目前還沒有定。
二、試點行業(yè)
從試點的行業(yè)看，就是通常說的“1+6”?！?”是交通運輸業(yè)，包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。由于鐵路運輸比較特殊，沒有將其包含進去，但是估計明年有可能鐵路運輸也要納入試點范圍?！?”是指研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務六個現(xiàn)代服務業(yè)行業(yè)。其中研發(fā)和技術服務、文化創(chuàng)意服務覆蓋了原來營業(yè)稅范圍當中的轉讓無形資產中除了土地使用權以外的專利權、商標權、商譽、著作權和非專利技術。110號文件中的總的試點方案包括了交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產、轉讓無形資產、金融保險以及生活性服務業(yè)，這些行業(yè)在十二五期間基本都要納入營改增范圍。
選擇將交通運輸業(yè)納入到試點范圍，是因為交通運輸業(yè)與生產流通比較緊密。就浙江省地稅目前移交給國稅的納稅戶資料看，交通運輸業(yè)占了51%；此外，交通運輸業(yè)運費一直以來都已納入到了增值稅的體系鏈條，各方面條件比較成熟。其他6個服務性行業(yè)的選擇，主要是依據與制造業(yè)關系的密切程度，與制造業(yè)關系密切的行業(yè)先行試點。這樣可以減少重復征稅，有利于現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展和制造業(yè)產業(yè)升級與技術進步。這6個行業(yè)的分類也和地稅原來征收的稅目有差異，有的將其分出細化，比如在原來營業(yè)稅的地稅稅目中是沒有文化創(chuàng)意的。
三、適用稅率和征收率
適用稅率主要是按照完善稅制并進行結構性減稅的總體要求來設置的。適用稅率按原來稅負平移，基本上在不增加稅負的情況下確定增值稅稅負。
試點增值稅率。根據全國每年的稅收調查資料以及上海、北京、湖南的典型調查資料，確定交通運輸業(yè)的稅率是在11%~15%之間，根據稅負不增加的原則確定了試點增值稅率，從11%~15%中取11%；現(xiàn)代服務業(yè)的稅率是在6%~10%之間，同樣根據稅負不增加的原則確定了試點增值稅率，從6%~10%中取6%。稅率最終定為：交通運輸業(yè)為11%，現(xiàn)代服務業(yè)中，租賃有形動產服務為17%，其他部分現(xiàn)代服務業(yè)為6%，而原來的增值稅率為17%和13%。
試點增值稅的征收率。試點企業(yè)增值稅的征收率為3%，這和現(xiàn)行的小規(guī)模納稅人征收率3%是一樣的。不同的是：試點征收率3%同時也適用于一般納稅人，主要是輪客渡、公共公交、軌道交通、出租車等行業(yè)，如果為一般納稅人按簡易辦法征收，其征收率為3%，而現(xiàn)行規(guī)定一般納稅人選擇簡易辦法征收的征收率為4%和6%。
四、納稅人分類
試點企業(yè)的納稅人分類，仍按其銷售額劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，但銷售額標準有了變動。應稅服務的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。根據上海的劃分標準，銷售額在500萬元以上的為一般納稅人，現(xiàn)行的規(guī)定是工業(yè)為50萬元以上，商業(yè)為80萬元以上。現(xiàn)在的應稅服務銷售額是指連續(xù)12個月（不超過12個月按12個月算）應稅服務銷售額換算成不含稅銷售額，也就是應稅服務年銷售額＝連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額合計÷（1＋3%）＝也就是515（萬元）。具體12個月怎么算，國家授權給各省試點單位自行確定，浙江省確定的是2011年8月份——2012年7月份的營業(yè)額，如果換算以后超過500萬元則認定為一般納稅人。目前我省估計有5000戶左右為一般納稅人。
行政、事業(yè)等不經常發(fā)生納稅義務的單位超過小規(guī)模納稅人標準的，仍按小規(guī)模納稅人標準征收，個體工商戶超過一般納稅人標準的，原來規(guī)定要強制認定為一般納稅人，現(xiàn)在的試點辦法規(guī)定個體工商戶可以選擇認定為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。此外，上海試點辦法有一個不同的地方就是：原來上海試點辦法中規(guī)定交通運輸業(yè)里面500萬元以下的自開票納稅人要強制認定，這次擴大試點范圍辦法里規(guī)定可以選擇認定。這是上海試點政策與擴大試點地區(qū)政策唯一的一個有區(qū)別的地方。
五、計稅方法和起征點
一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額
小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，即含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率。
起征點。個人應稅服務的起征點為20000元，和營業(yè)稅一樣。
六、稅收優(yōu)惠政策安排
為了保持現(xiàn)行的營業(yè)稅優(yōu)惠政策的延續(xù)性，國家基本上對現(xiàn)行有免稅政策的部分營業(yè)稅在改成增值稅以后繼續(xù)予以免征。為了保持抵扣鏈條的完整性，部分營業(yè)稅優(yōu)惠減免稅政策在增值稅里面是把它調整為即征即退政策。對稅負增加比較多的行業(yè)也給予適當的稅收優(yōu)惠，規(guī)定了：個人轉讓著作權、殘疾人提供應稅服務、航空公司提供飛機播撒農藥服務、提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢服務、技術服務、符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務、自2012年1月1日起至2013年12月31日，注冊在上海的企業(yè)從事離岸服務外包業(yè)務中提供的應稅服務、臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入、臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入、美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內提供的船檢服務、隨軍家屬就業(yè)、軍隊轉業(yè)干部就業(yè)、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)和失業(yè)人員就業(yè)等十三項免征項目。
此外，還對：即征即退項目、原來營業(yè)稅采取差額征稅的應稅服務，試點納稅企業(yè)營改增后，如果原來營業(yè)稅采取差額征稅的對非營改增試點企業(yè)提供的發(fā)票可以在銷售額中進行扣除、小規(guī)模納稅人提供交通運輸服務的安排、試點地區(qū)的發(fā)票使用問題、稅控系統(tǒng)的使用情況等，作出了規(guī)定。
七、浙江省營改增的情況
浙江省的營改增主要分為4個階段：
第一個階段為8月份的啟動階段；
第二個階段是9—10月份接收納稅人信息，名單確認，內部培訓，稅務局提交戶數信息，主管稅務機關落實到每家符合條件的企業(yè)。我省今年9月20日地稅已經完成大概為14萬多戶數的移交，多于江蘇的10萬戶，主要多在交通運輸業(yè)。嘉善大約為1700戶；
第三個階段是11月份一般納稅人的認定和主管機關對每一戶試點納稅人企業(yè)進行培訓；
第四個階段為正式試點。目標是12月份正常申報，明年一月份開票。
這次的營改增，是從稅負不增加并且有所下降的原則出發(fā)的。從浙江省按2009—2011年平均稅負數據測算情況看，技術研發(fā)、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務和物流輔助服務稅負將分別下降4.47%、4.12%、19.49%、11.09%。試點小規(guī)模納稅人（除交通運輸業(yè)外）稅負將下降40%。這將有利于促進企業(yè)調整經營模式和結構，有利于企業(yè)做大做強。因此，財務人員要認真參加培訓，在具體操作中要十分注意對應該取得的抵扣發(fā)票要充分取得并抵扣，否則就達不到降低稅負的目的。
