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從審計視角芻議企業(yè)集團財務(wù)公司的風(fēng)險防控

摘要:財務(wù)公司所面臨的風(fēng)險大體包括信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險和合規(guī)風(fēng)險等,財務(wù)公司應(yīng)建立內(nèi)部評級體系,設(shè)置風(fēng)險級別,對較大、重大和特大風(fēng)險單位進行重點監(jiān)控。

企業(yè)集團財務(wù)公司作為我國企業(yè)體制改革和金融體制改革的產(chǎn)物,在集團企業(yè)運作過程中發(fā)揮了重要的作用,已經(jīng)逐步成為具有中國特色的為企業(yè)集團發(fā)展提供配套金融服務(wù)的非銀行金融機構(gòu)。近年來,經(jīng)濟金融環(huán)境日趨復(fù)雜,外部監(jiān)管愈發(fā)嚴(yán)格,企業(yè)集團財務(wù)公司面臨著更加嚴(yán)峻的外部環(huán)境,經(jīng)歷著各類風(fēng)險的考驗和挑戰(zhàn)。如何防范、化解風(fēng)險已成為企業(yè)集團財務(wù)公司持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵。本文梳理了企業(yè)集團財務(wù)公司的發(fā)展歷程和職能演變,從經(jīng)營特點和發(fā)揮作用的角度闡述了其所面臨的各項風(fēng)險,以及應(yīng)采取何種措施防范、化解風(fēng)險,保證企業(yè)財務(wù)公司的平穩(wěn)健康發(fā)展。
  
  一、企業(yè)集團財務(wù)公司的發(fā)展歷程及職能演變
  企業(yè)集團財務(wù)公司是以加強企業(yè)集團資金集中管理和提高企業(yè)集團資金使用效率為目的,為企業(yè)集團成員單位提供財務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機構(gòu),是我國企業(yè)體制改革和金融體制改革的產(chǎn)物。1987年,國家為了增強國有大中型企業(yè)的活力,盤活企業(yè)內(nèi)部資金,增強企業(yè)集團的融資能力,支持企業(yè)集團的發(fā)展,促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整,以及探索具有中國特色的產(chǎn)業(yè)資本與金融資本相結(jié)合的道路,批準(zhǔn)成立了我國第一家企業(yè)集團財務(wù)公司。
  
  企業(yè)集團財務(wù)公司的發(fā)展歷程可以分為四個主要階段:功能探索階段、逐步規(guī)范階段、功能調(diào)整階段和穩(wěn)步發(fā)展階段等(見表1)。 表1 我國企業(yè)集團財務(wù)公司行業(yè)發(fā)展歷程

  

時間
階段特征
功能定位
主要業(yè)務(wù)

1987-1991年
功能探索階段
增強國有大中型企業(yè)活力,盤活內(nèi)部資金
企業(yè)內(nèi)部銀行或結(jié)算中心轉(zhuǎn)變而來,業(yè)務(wù)限于集團內(nèi)部的存貸款

1991-1997年
逐步規(guī)范階段
大型企業(yè)集團的配套;減少企業(yè)集團外部融資,降低財務(wù)費用
結(jié)算服務(wù),支持集團內(nèi)部法人之間的融資

1997-2004年
功能調(diào)整階段
支持企業(yè)集團技術(shù)改造、新產(chǎn)品開發(fā)及產(chǎn)品銷售的、以中長期金融業(yè)務(wù)為主的非銀行金融機構(gòu)
發(fā)行債券或股票
中長期資金貸款
定期存款
實業(yè)投資

2004年至今
穩(wěn)步發(fā)展階段
以加強企業(yè)集團資金集中管理和提高企業(yè)集團資金使用效率為目的,為企業(yè)集團成員單位提供財務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機構(gòu)
業(yè)務(wù)范圍較寬


  
  20多年來包括監(jiān)管機構(gòu)、行業(yè)協(xié)會以及財務(wù)公司自身一直在探索財務(wù)公司在企業(yè)集團發(fā)揮的功能與作用。經(jīng)過不斷的探索和發(fā)展,企業(yè)集團財務(wù)公司已經(jīng)逐步成為具有中國特色的為企業(yè)集團發(fā)展提供配套金融服務(wù)的非銀行金融機構(gòu)。
  
  二、企業(yè)集團財務(wù)公司發(fā)揮的積極作用
  我國企業(yè)集團財務(wù)公司是產(chǎn)業(yè)資本和金融資本結(jié)合的一項特殊制度安排。歷經(jīng)20多年的發(fā)展,財務(wù)公司數(shù)量規(guī)模更加龐大,業(yè)務(wù)范圍更加明確,逐漸成為中國非銀行金融機構(gòu)體系中一支不可忽視的力量,也為我國金融體制改革和金融創(chuàng)新做出了巨大貢獻。同時,在推動本集團產(chǎn)業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型方面,財務(wù)公司也提供了強有力的金融支持和信息支持。
  
  依托資金集中管理功能,降低融資成本,提升集團管控。財務(wù)公司作為集團內(nèi)部資金集中管理的技術(shù)平臺和決策支持中心,可以將體外循環(huán)的資金變?yōu)轶w內(nèi)循環(huán),節(jié)約對外交易成本支出,增加集團內(nèi)部利潤,同時通過優(yōu)化資源配置,提高資金的安全性。同時,可監(jiān)控集團成員單位資金使用情況、信用變化情況,增強集團管控能力。提高集團公司資金的使用效率,加速集團公司資產(chǎn)一體化經(jīng)營的進程。
  
  發(fā)揮融資中心功能,支持集團產(chǎn)業(yè)發(fā)展。財務(wù)公司對集團產(chǎn)業(yè)以及各成員單位經(jīng)營資信情況都很了解,可以更好發(fā)揮金融資本和產(chǎn)業(yè)資本融合的平臺作用。根據(jù)集團主要產(chǎn)業(yè)的供應(yīng)鏈情況,提供有針對性的供應(yīng)鏈融資,金融驅(qū)動,優(yōu)化資源配置,支持集團經(jīng)濟發(fā)展。同時,還可為集團外部融資提供咨詢服務(wù)。
  
  發(fā)揮籌資中心功能,獲取外部資金融通。利用財務(wù)公司金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍,為集團在資本市場、貨幣市場融通資金提供資訊支持和渠道支持,獲取穩(wěn)定、低成本資金,節(jié)約集團財務(wù)費用。積極開展票據(jù)、買方信貸、組建銀團貸款、進入資本市場承銷集團債券、發(fā)行金融債等新業(yè)務(wù),促進所在集團公司的發(fā)展壯大。
  
  發(fā)揮資本運作中心功能,打造金融控股平臺。財務(wù)公司從企業(yè)集團產(chǎn)業(yè)發(fā)展需求出發(fā),利用自身平臺,以并購重組、發(fā)起設(shè)立等方式選擇入主產(chǎn)業(yè)投資基金、保險、信托、擔(dān)保、金融租賃、消費金融公司等其他金融機構(gòu),從而形成以財務(wù)公司為主體、擁有多個金融牌照子公司的多元化體系。
  
  三、企業(yè)集團財務(wù)公司的風(fēng)險防控措施
  隨著企業(yè)集團財務(wù)集中管理力度的加大,企業(yè)集團資金基本集中在財務(wù)公司,財務(wù)公司的風(fēng)險控制要求日益提高。作為企業(yè)集團的蓄金池,財務(wù)公司的風(fēng)險管控能力不僅涉及自身安全,而且事關(guān)企業(yè)集團安危,對企業(yè)集團經(jīng)營有著重大的影響。財務(wù)公司所面臨的風(fēng)險大體包括信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險和合規(guī)風(fēng)險等。
  
  (一)信用風(fēng)險
  信用風(fēng)險又稱違約風(fēng)險,是指交易對手未能履行約定契約中的義務(wù)而造成經(jīng)濟損失的風(fēng)險。財務(wù)公司服務(wù)于集團的職能決定其受集團干預(yù)更加直接和具體,財務(wù)公司與其客戶之間、客戶與客戶之間均互為關(guān)聯(lián)方,關(guān)聯(lián)交易高度集中,且服務(wù)范圍限定于集團內(nèi)部,導(dǎo)致資產(chǎn)品種單一、信貸資產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)投向過度集中。同時,因外部監(jiān)管方對財務(wù)公司所從事業(yè)務(wù)的限制,導(dǎo)致其分散風(fēng)險的手段比較單一。
  
  財務(wù)公司應(yīng)建立內(nèi)部評級體系,設(shè)置風(fēng)險級別,對較大、重大和特大風(fēng)險單位進行重點監(jiān)控。建立定性和定量相結(jié)合的預(yù)警指標(biāo)體系,對財務(wù)公司的管理狀況、經(jīng)營狀況、所屬集團影響度進行評價和預(yù)警。如果集團所屬企業(yè)一旦發(fā)生信用風(fēng)險,財務(wù)公司則快速啟動應(yīng)急預(yù)案,首先判斷是否為產(chǎn)業(yè)鏈出現(xiàn)問題,不能因一個或少數(shù)信用主體經(jīng)營困難或破產(chǎn)而導(dǎo)致信用鏈條的中斷和整個信用秩序的紊亂。若僅是單體行為,則風(fēng)險總體可控。但要深入剖析原因,采取有效措施,避免加大損失。
  
  (二)市場風(fēng)險
  市場風(fēng)險是指由于利率、匯率、股票、商品等價格變化導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險,包括利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、證券投資風(fēng)險和商品風(fēng)險等。大部分財務(wù)公司的戰(zhàn)略定位都是以資金集中管理為基礎(chǔ),結(jié)合集團產(chǎn)業(yè)發(fā)展的特點,最大限度整合集團金融資源,為集團主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供金融支持,支持集團產(chǎn)業(yè)發(fā)展。因此集團主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展行情成為財務(wù)公司最為關(guān)注的市場風(fēng)險因素。
  
  (三)操作風(fēng)險
  操作風(fēng)險是指由于不完善或有問題的內(nèi)部操作過程、人員、系統(tǒng)或外部事件而導(dǎo)致的直接或間接損失的風(fēng)險。根據(jù)《新巴塞爾協(xié)議》的界定,操作風(fēng)險可以分為由人員、系統(tǒng)、流程和外部事件所引發(fā)的四類風(fēng)險,包括欺詐、實物資產(chǎn)損壞、業(yè)務(wù)中斷和系統(tǒng)失靈等表現(xiàn)形式。關(guān)注操作風(fēng)險成為財務(wù)公司以及金融行業(yè)不可回避的話題。
  
  財務(wù)公司應(yīng)采取以下三種方式防范操作風(fēng)險:一是建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)。通過高級管理層權(quán)力制衡,抑制“內(nèi)部人”控制、“道德風(fēng)險”的發(fā)生。按照“機構(gòu)扁平化、業(yè)務(wù)垂直化”的要求,推進管理架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程再造,從根本上解決操作風(fēng)險的控制問題;二是改革考核考評辦法。合理確定任務(wù)指標(biāo),把風(fēng)險及內(nèi)控管理納入考核體系,切實加強和改善銀行審慎經(jīng)營和管理,嚴(yán)防操作風(fēng)險。不能制定容易引發(fā)偏離既定經(jīng)營目標(biāo)或違規(guī)經(jīng)營的激勵機制;三是不斷完善內(nèi)部控制制度,及時有效地評估并控制可能出現(xiàn)的操作風(fēng)險,把各種安全隱患消除在萌芽狀態(tài)。
  
 ?。ㄋ模┖弦?guī)風(fēng)險
  合規(guī)風(fēng)險是指財務(wù)公司因未能遵循法律法規(guī)、監(jiān)管要求、規(guī)則、自律性組織制定的有關(guān)準(zhǔn)則以及適用于金融機構(gòu)自身業(yè)務(wù)活動的行為準(zhǔn)則,而可能遭受法律制裁或監(jiān)管處罰、重大財務(wù)損失或聲譽損失的風(fēng)險。從內(nèi)涵上看,合規(guī)風(fēng)險主要是強調(diào)財務(wù)公司因為各種自身原因主導(dǎo)性地違反法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)則等而遭受的經(jīng)濟或聲譽損失。而合規(guī)風(fēng)險在絕大多數(shù)情況下發(fā)端于決策層面和各級管理人員身上,往往帶有制度缺陷和上層色彩。這種風(fēng)險性質(zhì)更嚴(yán)重、造成的損失也更大。
  
  財務(wù)公司應(yīng)培育“合規(guī)文化”,建立合規(guī)風(fēng)險管理機制。一是全面落實操作風(fēng)險管理責(zé)任制。層層簽訂防范操作風(fēng)險責(zé)任合同,將風(fēng)險防范責(zé)任目標(biāo)與員工個人利益直接掛鉤。并真正落實問責(zé)制。二是切實改進操作風(fēng)險管理方法。逐步完善操作風(fēng)險計量方法,加強信息技術(shù)應(yīng)用。三是建立健全操作風(fēng)險識別和評估體系。借鑒國際先進經(jīng)驗并運用現(xiàn)代科技手段,逐步建立覆蓋所有業(yè)務(wù)類別操作風(fēng)險的監(jiān)控、評價和預(yù)警系統(tǒng),識別和評估所有當(dāng)前和未來潛在的操作風(fēng)險及其性質(zhì)。五是加強人員管理。加強風(fēng)險意識教育,牢固樹立合規(guī)經(jīng)營的思想意識。
  
  綜上,大型企業(yè)財務(wù)公司是產(chǎn)業(yè)資本與金融資本結(jié)合的重要平臺,直接支持實體經(jīng)濟的發(fā)展,具有其他金融機構(gòu)不可替代的重要作用。建議財務(wù)公司結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點,從組織架構(gòu)建立、風(fēng)險管理政策明確、風(fēng)險管理工具導(dǎo)入、內(nèi)控體系建立等各方面提高風(fēng)險管控能力,進一步支持集團產(chǎn)業(yè)發(fā)展,實現(xiàn)金融資本和產(chǎn)業(yè)資本輪動,同時利用自身混業(yè)經(jīng)營的特點,發(fā)展成為金融控股平臺。
作者:王憲鋒

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