摘要：加強農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計風險管理機制建設是防范銀行業(yè)風險的重要保障，適時將內(nèi)部審計工作重心向推進現(xiàn)代審計轉型，要求在服務中實現(xiàn)有效監(jiān)督，在服務中體現(xiàn)審計價值，在服務中實現(xiàn)審計轉型。
近幾年，臨海農(nóng)商行內(nèi)部審計工作始終圍繞總行戰(zhàn)略目標，以控制為主線、以治理為目標，發(fā)揮內(nèi)部審計在強化銀行治理、內(nèi)部控制和風險管理方面的作用，在幫助組織抵御金融危機，促進增加價值，保障目標實現(xiàn)中發(fā)揮了重要作用。
一、建立治理機制，實現(xiàn)銀行風險抵御能力
加強農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計風險管理機制建設是防范銀行業(yè)風險的重要保障。為確保董事會各項決策全面貫徹和對業(yè)務活動進行更有效控制，我行董事會下設審計委員會領導內(nèi)部審計工作，由董事長任審計委員會主任并直接分管內(nèi)審工作，加強了內(nèi)審部門的獨立性。所設立審計部部門負責人由董事會聘任，向審計委員會、董事會報告業(yè)務工作，向經(jīng)營管理層報告行政工作，逐步建立了一套自我管理、自我約束、自我完善的內(nèi)部控制機制。為進一步完善審計工作基本制度建設，制定《內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《內(nèi)部審計操作規(guī)程》、《支行行長經(jīng)濟責任審計管理辦法》等制度和操作規(guī)范，在行內(nèi)公布內(nèi)部審計規(guī)范權力運行流程示意圖，推進了各項業(yè)務管理工作的制度化、規(guī)范化和法制化，提高了銀行的核心競爭能力，提升了銀行的風險抵御能力。
二、更新理念思路，實現(xiàn)建設式、增值型內(nèi)審目標
適時將內(nèi)部審計工作重心向推進現(xiàn)代審計轉型，要求在服務中實現(xiàn)有效監(jiān)督，在服務中體現(xiàn)審計價值，在服務中實現(xiàn)審計轉型，把工作的落腳點放在促進發(fā)展、促進管理、促進提高效益上。我行經(jīng)多方調(diào)研，并結合現(xiàn)代管理審計、全面風險管理的需求，確立了“做到一個‘堅持’，實現(xiàn)兩個‘轉向’，推行三個‘專項’”的審計工作目標：即堅持以治理為目標，推進轉型升級；實現(xiàn)從事后審計為主，逐步轉向立體化審計監(jiān)控和風險預防；從責任審計為主，轉向防止違規(guī)現(xiàn)象產(chǎn)生的體制、機制建設；推行管理專項審計、業(yè)務流程專項審計和內(nèi)部控制專項審計評價。2010年計算機輔助審計、2011年風險管理和經(jīng)營管理審計、2012年業(yè)務流程審計等項目實施，取得了顯著的管理實效，連續(xù)獲浙江省優(yōu)秀內(nèi)審項目表彰和各級管理部門的好評，較好地保障了建設式、增值型內(nèi)部審計工作目標的實現(xiàn)。
三、創(chuàng)新實踐方法，實現(xiàn)內(nèi)部審計實務轉型
一是審計計劃由任務式向治理式轉型。我行首先從審計計劃管理著手，摒棄原有的以上級要求任務為主的定則，實施“以風險為導向、以治理為目標”的審計計劃，將風險水平評價模型引入審計計劃制定過程，根據(jù)各項檢查和審計結果，結合責任貸款月報臺賬等信息，對風險管理與控制過程設定指標，就風險管理流程與控制系統(tǒng)的總體判斷意見向管理層和審計委員會報告，進行定性和定量判斷，根據(jù)分析水平設定審計項目。內(nèi)部審計以風險戰(zhàn)略分析評估為導向，強調(diào)對經(jīng)營風險的主動管理、積極管理；根據(jù)量化的分析水平排定審計項目，確定內(nèi)審活動的優(yōu)先次序及重點，達到審計資源的合理有效分配；針對關鍵環(huán)節(jié)和重要風險點進行重點審計，內(nèi)部審計立足對內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性、適用性和有效性進行評價，以全行目標為起點和核心，更加有效的發(fā)揮建設性作用。
二是審計手段由傳統(tǒng)式向計算機轉型。以計算機審計為平臺，推動內(nèi)部審計技術創(chuàng)新和信息化建設，適時將審計視野拓展轉向數(shù)據(jù)，激活現(xiàn)有的數(shù)據(jù)資源庫，全面推行計算機輔助審計。積極推動計算機輔助審計系統(tǒng)上線，包括風險監(jiān)測平臺、審計信息管理、數(shù)據(jù)管理、模型配置等的十大功能模塊，有力支持利用計算機進行綜合性預審分析，篩選疑點，確定范圍，提升內(nèi)部審計的效率和效果。實行月度業(yè)務經(jīng)營風險數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計制度，做到對風險早發(fā)現(xiàn)、早處置、早預警，發(fā)揮信息技術在促進傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉變中的積極作用，逐步實現(xiàn)審計對象的“全過程、全方位、全要素”的“事前”、“事中”、“事后”立體化審計監(jiān)控和風險預防，促進了全行整體風險管理框架提升，推動了審計增值建設。
三是審計項目由模式化向價值化轉型。遵循以內(nèi)部控制為主線、以治理為目標，打造審計精品項目，推進內(nèi)部審計對組織的價值化建設。開展業(yè)務流程審計，結合全面風險控制的要求，推進內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的注重合規(guī)的符合式審計向關注影響業(yè)務目標實際的基于風險的業(yè)務流程審計轉變。流程審計通過組織專項審計組，對審計范圍內(nèi)具體流程的運作現(xiàn)狀、執(zhí)行情況、流程缺陷、流程存在的問題等各方面進行審計評估，促進業(yè)務流程改造，提升經(jīng)營效率。以治理為目標，實施管理審計，對總行開展的管理活動情況開展專項審計，強化業(yè)務職能部門管理的再監(jiān)督審計，加強對管理發(fā)現(xiàn)問題及隱患的合理、可行性建設并督促整改落實完善，促進總行履行管理職責能力提升，改善經(jīng)營管理。實行月度跟蹤審計項目制度，拓展審計項目方法，立足管理熱點和難點，以月度跟蹤審為手段，推進向預防型、增值型的內(nèi)部控制審計轉變，積極推進審計職能從單純的監(jiān)督向監(jiān)督與服務并重轉變，審計方式從事后監(jiān)督逐步向立體化審計監(jiān)控和風險預防轉變，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在治理、風險和控制中的作用。
四、探索整改方式，實現(xiàn)審計成果運用多樣化
審計成果是內(nèi)部審計履行職責過程中形成的工作結晶，其運用是實現(xiàn)內(nèi)部審計宗旨的落腳點，利用效率的高低是體現(xiàn)和衡量審計工作價值大小的標準，如果審計成果沒有得到及時、有效、充分的運用，再大的成果也將削弱作用。我行以整改為基，積極探索、拓展審計成果運用途徑及方法，提升運用，實現(xiàn)價值。通過建立審計整改責任制度、通報制度，督促被審單位措施有力、整改到位。探索建立員工審計檔案庫，將審計發(fā)現(xiàn)的問題進行綜合分析、整合運用，為員工使用、調(diào)任、選拔、考核提供參考，為鼓勵其自查自糾提供平臺，治理屢查屢犯現(xiàn)象，促進審計成本效益建設。創(chuàng)辦《審計內(nèi)刊》，解讀發(fā)現(xiàn)問題內(nèi)控制度相關條款、重視審計發(fā)現(xiàn)問題的處理、發(fā)布內(nèi)部審計動態(tài)，充分利用審計成果，暢通被審計單位渠道，擴大審計檢查糾錯的覆蓋面，實現(xiàn)審計成果資源共享，使審計成果不斷得到轉化、運用。
作者單位：臨海農(nóng)商銀行
