摘要：主要舉措：注重完善組織體系，保證內審職責履行，準確把握轉型方向，突出內審工作重點，斷創(chuàng)新工作思路，轉變內審工作方式。
浙江省交通投資集團有限公司成立于2001年，十年多來企業(yè)發(fā)展迅速，資產規(guī)模不斷擴大。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和治理結構的不斷完善，公司提出了“加強內部控制，強化風險管理，提高經營效益”的全新審計理念，積極推進內審工作實現(xiàn)“三個轉變”，即從以監(jiān)督為主向監(jiān)督與服務并重轉變，從以查錯糾弊為主向注重內部控制和風險管理轉變，從以財務控制為主向財務和業(yè)務雙重控制轉變，逐步建立起對集團經營管理的全方位監(jiān)控，為集團持續(xù)健康發(fā)展發(fā)揮了重要作用。
一、主要做法
（一）注重完善組織體系，保證內審職責履行
一是健全機構設置，保持審計獨立與權威。獨立性和權威性是內審機構發(fā)揮作用的根本保證。公司內部審計部自2006年從財務部分立時起，就在董事會下設的審計委員會的授權和指導下開展工作，內審部門日常工作由公司總經理直接領導，審計結果文書由董事長親自簽批，完全獨立于其他職能機構和部門，為內審職能發(fā)揮提供了組織保障。
二是歸并監(jiān)督職能，提前介入經營決策流程。2011年，為進一步整合監(jiān)督資源，公司將法務部與內審部合并，設立了法務審計部，并增強了人員配置。使公司的經營計劃、對外投資、資產重組等事項從進入管理層決策程序開始，就從法務和審計兩個角度對項目進行有效的風險提示，并在項目執(zhí)行過程中持續(xù)跟進。合同管理也得到加強，整個集團合同法律審查率從2006—2008年的平均64%上升到現(xiàn)在的96%，較好地控制了合同簽訂風險。實現(xiàn)了事前預防、事中控制與事后分析的有效統(tǒng)一。
三是延伸監(jiān)督觸角，強化對下屬公司日常監(jiān)管。從2008年開始，公司對部分子（分）公司實行財務總監(jiān)委派制度，委派至子（分）公司的財務總監(jiān)由內審部門負責業(yè)務聯(lián)系和指導，向內審部門負責人定期匯報工作。通過財務總監(jiān)財務聯(lián)簽事項、月度工作報告審核和年度履職情況考評等管理方式，使公司內審部門的監(jiān)督視角深入到子公司日常經營活動，實現(xiàn)了對下屬企業(yè)監(jiān)督檢查、幫促整改和防范風險的有效結合，提升了監(jiān)管工作整體效能。
（二）準確把握轉型方向，突出內審工作重點
一是將績效理念融入合規(guī)審計，著力提升企業(yè)管理效益。圍繞實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的中心任務，將績效管理的理念融入內部審計的工作任務和目標中，明確效益是目的、合規(guī)是手段，在評價財務收支真實性、合規(guī)性的同時，對經營管理活動的有效性開展審計評價。如高速公路養(yǎng)護經費是集團旗下各高速公路公司每年經費支出的重點，約占全部可控成本的40%以上。2011年，公司內審部對下屬高速公路公司養(yǎng)護工作開展了專項審計，既對養(yǎng)護工作中存在的招投標、會計核算等方面存在的不規(guī)范情況進行了披露，又對養(yǎng)護經費預算管理不夠精細、合同管理過于粗放、工程管理失于嚴謹?shù)确矫嫣岢隽烁倪M意見，對促進各高速公路公司改善養(yǎng)護管理模式、提高資金使用效益起到了較好的作用。
二是以問責問效引領經責審計，切實發(fā)揮監(jiān)督效果。公司有關制度規(guī)定，對子公司產權代表責任人要做到換屆必審，加強對下屬公司主要領導的監(jiān)督。配合公司治理目標，在對內管干部實行經責審計的過程中，做到經責審計與企業(yè)改制、目標考核、財務收支等審計的有機結合，達到一次審計產生多項成果的目的。通過審計，核實企業(yè)資產負債損益情況，發(fā)現(xiàn)并揭示管理散亂、決策失誤等問題，對董事會決議落實情況及執(zhí)行結果發(fā)表審計意見，對企業(yè)主要負責人履行經濟責任情況作出較為全面、客觀的評價。避免產生下屬企業(yè)領導人報喜不報憂及隱藏企業(yè)經營風險的問題。并且通過對查出問題督促整改、對責任進行追究等途徑，較好地實現(xiàn)了問責、問效、問廉的有機結合。
三是以風險防控指導審計實踐，努力做到防患未然。2009年以來，公司引入專業(yè)咨詢機構開展管理咨詢項目，研究建立符合企業(yè)實際的全面風險管理體系并大力推進落實。通過認真開展風險收集、識別及評估，梳理重大風險點397個，識別確定8項Ⅰ類風險和4項Ⅱ類風險共84個核心風險點，并分別制訂了針對性的風險策略工具組合，進行差異化的管理控制。同時，在內部審計中更加注重以風險管理為導向，圍繞風險管理薄弱環(huán)節(jié)開展審計工作，發(fā)現(xiàn)問題，找出根源，解決問題，防微杜漸，做到“不治已病治未病”。
（三）不斷創(chuàng)新工作思路，轉變內審工作方式
一是改進成果形式。審計結果文書是審計工作的直接成果。公司內部審計立足服務導向，從為領導提供專業(yè)建議出發(fā)，對審計成果從形式到內容進行了改進和完善：一是增強可讀性。強調結果文書用語要簡潔明了，平實易懂，分析徹底；二是強化可操作性。對審計發(fā)現(xiàn)的經營風險和違規(guī)事項在對問題定性的同時，明確具體管理建議和整改措施，方便被審計單位盡快整改落實。
二是增強溝通協(xié)調。機構必須獨立，職能則務必融入，內部審計積極做好與被審計單位的主動溝通?，F(xiàn)場進點時，做好審計工作的宣傳，明確審計工作的具體要求，取得被審計公司的理解和支持；實施過程中，與被審計單位各層級員工對經營管理的各個環(huán)節(jié)進行深入溝通，使審計發(fā)現(xiàn)問題更貼近實際；外勤結束后，將發(fā)現(xiàn)的問題與被審計單位作全面的意見交換，共同分析，尋找根治問題、改進管理、提高運行效率的方法。深入的溝通，推動了內審工作由外生介入型向內生融入型轉變，從而達到更有效地管理和控制各項活動，提高經濟效益的目的。
三是注重成果整合。公司內部審計在審計成果的整合上進行了新的嘗試。如建立審計項目成果和整改臺賬，在每個審計項目結束后，匯總整理項目成果和整改情況，及時發(fā)現(xiàn)共性問題；重視對各類審計發(fā)現(xiàn)問題的分析梳理，舉一反三，實現(xiàn)從個別到一般的轉變，促進有關單位針對性地完善規(guī)章制度并強化執(zhí)行，從源頭上對經常性、根源性問題進行治理。
二、幾點體會
（一）管理層的重視是內審轉型的首要保障
管理層的重視和支持是形成內審在公司治理中獨特地位的有力保障。集團主要領導對內審工作如何發(fā)揮作用提出了許多明確的指示和要求，為內審工作指明了努力的方向，充分調動了審計人員的工作積極性和主動性，為審計工作開展營造了良好的環(huán)境。
（二）服務企業(yè)發(fā)展是內審轉型的永恒主題
內部審計的發(fā)展，必須與企業(yè)自身發(fā)展緊密結合，才能發(fā)揮參謀助手作用。做大做強企業(yè)需要審計監(jiān)督企業(yè)經營過程的合規(guī)合法；做精做細企業(yè)需要審計服務企業(yè)管理過程的優(yōu)質高效。內部審計只有圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，緊跟企業(yè)轉型升級的步伐和經營發(fā)展的需要，才能更好地服務于企業(yè)，使內審工作具有永恒的生命力。
（三）不斷創(chuàng)新是內審轉型的根本動力
交通集團的內部審計是從傳統(tǒng)審計一步步走過來的，從機構的獨立到分管領導層次的提升，加強了內審機構的獨立性和權威性；從傳統(tǒng)的財務收支審計到管理審計的發(fā)展，轉變了審計服務的目標方向；從注重個別問題的整改到注重從根源上體制上解決問題，提升了審計發(fā)揮作用的理念。交通集團內審轉型的每一步，離不開創(chuàng)新的推動，今后要實現(xiàn)更好的發(fā)展，同樣離不開持續(xù)的創(chuàng)新。我們會繼續(xù)堅持“需求引導、重點突破、全面推進”的思路，把審計工作的創(chuàng)新落實到工作的各個層面和各個環(huán)節(jié)。
作者單位：浙江省交通投資集團有限公司
