隨著文化體制改革的不斷深入，新聞出版、影視廣播、文藝院團等一大批文化事業(yè)單位通過資產(chǎn)重組和轉(zhuǎn)體改制成為企業(yè)。2005年，根據(jù)全國文化體制改革試點工作的要求，杭州市委、市政府決定，按照政事分開、管辦分離原則，組建成立了杭州文化廣播電視集團有限公司。新組建的杭州文化廣播電視集團是集廣播電視、文化演藝、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)于一身的綜合性現(xiàn)代文化傳媒集團。集團現(xiàn)有正式員工三千余人，總資產(chǎn)三十億元以上。隨著集團改制的深入進行，出現(xiàn)了一些新情況、新問題，內(nèi)部審計如何關(guān)注重點，把握難點，有效發(fā)揮內(nèi)部審計的參謀和助手作用，為集團改制服務(wù)成為了內(nèi)審人員思考的主題。
一、創(chuàng)新內(nèi)審理念，加強集團內(nèi)審管理
2008年，集團在原財務(wù)管理部基礎(chǔ)上組建了財務(wù)審計部。集團財務(wù)審計部從“建立與健全組織機構(gòu)”、“加強隊伍建設(shè)，通過品質(zhì)化的服務(wù)實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督”、“建立健全財務(wù)管理制度”、“堅持財務(wù)管理以資金管理為重點”四個方面開展工作。通過集團的內(nèi)部審計，保證集團經(jīng)營過程財務(wù)信息真實；評價集團內(nèi)部控制機制和內(nèi)部控制制度是否科學、健全、合理，評價被審計單位的計劃、預算、實施方案是否科學可行，資源配置是否科學，經(jīng)營決策是否符合集團公司發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)濟活動運行是否按既定的決策和目標進行，從而有針對性地提出審計意見和建議；促進被審計單位改善經(jīng)營管理和提高決策水平，保證改制后集團公司健康發(fā)展。
首先，建立健全了集團公司內(nèi)部審計規(guī)章制度，制定下發(fā)了《杭州文化廣播電視集團內(nèi)部審計制度》，加強內(nèi)部管理和審計監(jiān)督，健全自身約束機制，保證國有資產(chǎn)的保值增值，同時也為集團開展有效的審計監(jiān)督打下了基礎(chǔ)。其次，以管理審計為手段，加強財務(wù)管理，強化收入、成本、資金、債權(quán)管理，審計工作有序推進。最后，集團公司所屬各單位也相繼完善和健全了已有的管理制度和考核機制，落實相關(guān)責任，對經(jīng)營管理重點環(huán)節(jié)加強監(jiān)督和制約，防范經(jīng)營風險和問題發(fā)生。
二、開展內(nèi)部審計，充分發(fā)揮內(nèi)審作用
集團自2008年組建了財務(wù)審計部開始，開展了各項審計工作：按規(guī)定聘請社會中介機構(gòu)完成集團、集團公司的各年度會計報表審計；組織審計小組，對10家文化單位、10家企業(yè)單位進行“貨幣資金專項審計”；完成設(shè)備采購專項審計；協(xié)調(diào)股東聘請社會中介機構(gòu)，完成對下屬企業(yè)法人離任經(jīng)濟責任審計、任職期間經(jīng)濟責任審計等；按照宣傳部要求，配合并溝通協(xié)調(diào)，完成了集團自身的資產(chǎn)狀況及財務(wù)收支情況的審計。通過以上方式，積極發(fā)揮內(nèi)審重要作用。
1. 預防保護作用。根據(jù)市委宣傳部紀工委和監(jiān)察室、集團黨委和紀委的要求，適應(yīng)集團改制股權(quán)多樣化的特點，財務(wù)審計部將集團公司及所屬分公司、全資子公司、控股公司及院團全部納入審計范疇，把對董事會決議執(zhí)行情況，內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行情況、財經(jīng)法規(guī)遵守及執(zhí)行情況、預算執(zhí)行情況以及經(jīng)營活動的真實性、合規(guī)性和效益性等作為審計重點，全面提升集團控制力，強化單位內(nèi)部管理控制，加強了對文化院團的管理；同時，逐步將事后審計轉(zhuǎn)向事前和事中審計，并且將財務(wù)審計與業(yè)務(wù)審計結(jié)合，有效預防了舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生，更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制。審計要求對材料、設(shè)備采購，新建、維修等項目施工單位選擇，對外投資，資產(chǎn)出租和處置，對外價格確定等事項，應(yīng)符合集團公司相關(guān)規(guī)定，增加透明度。在對大額設(shè)備采購的內(nèi)部控制審計中，對整個流程進行了梳理，要求采購申請部門、執(zhí)行部門和驗收部門分離，在內(nèi)部控制中發(fā)揮“互相牽制”的作用；對于金額超過一定額度的采購要求完全采用公開招標的方式等，盡可能減少舞弊風險。充分發(fā)揮了內(nèi)審的預防保護作用，大量減輕后續(xù)工作量，用最低的審計成本最大程度地減少損失與浪費，在源頭上減少問題的發(fā)生和蔓延?！ ?br />
2. 服務(wù)促進作用。企業(yè)改制后，在組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營流程、財務(wù)會計體系等方面都發(fā)生了較大變化，企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)當及時根據(jù)這些變化，建立和完善適應(yīng)改制后企業(yè)的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部審計首先要檢查和評估授權(quán)體系，防止授權(quán)不當導致的公司治理失效；對各級管理人員的授權(quán)進行審計，評估其授權(quán)是否得當，能促使公司洽當解決權(quán)力制衡問題，保護相關(guān)利益者的權(quán)力。其次，內(nèi)部效益審計的任務(wù)應(yīng)與政府效益審計和獨立效益審計共同構(gòu)成多層次效益審計體系。認真落實集團的各項戰(zhàn)略決策，根據(jù)當好參謀、搞好服務(wù)、共同努力、形成合力的要求，在電視頻道群的建立和人民臺分頻、大型活動中心成立中，主動上門進行認真的調(diào)查研究，積極溝通，提出許多建議與報告，做到有題必議、有請示就有批復的建議、有問題即有解決的辦法，合理確認相關(guān)單位的創(chuàng)收指標、運作資金及權(quán)限、資產(chǎn)劃分與配置，給予一定的額外增量妥善解決諸如職工獎金等問題，確保集團重大決策的有效貫徹落實并取得實效，調(diào)動職工的工作積極性。
3. 評價鑒證作用。對于文化單位來說，經(jīng)濟效益和社會效益都是內(nèi)部審計的評價重點，一定程度上來說，在現(xiàn)在文化惠民的大環(huán)境下，文化改制單位的社會效益比經(jīng)濟效益更重要，內(nèi)部審計應(yīng)承擔評估改制的效益、效果、效率的職能：既要對企業(yè)改制前與改制后的效益進行時間上的縱向比較，也要對企業(yè)改制后在行業(yè)中的水平進行行業(yè)內(nèi)橫向比較；既要評估企業(yè)改制所取得經(jīng)濟效益，更對改制的社會效益進行評估，并通過判斷改制預期目標和初始動機的實現(xiàn)程度來評價改制的效益性。通過內(nèi)部審計，可以對改制單位的各項活動作出客觀、公正的審計結(jié)論和意見，從而起到評價和鑒證的作用。
三、推進內(nèi)審轉(zhuǎn)型，適應(yīng)改制發(fā)展需要
一套完整的內(nèi)控體系，除了經(jīng)營活動的內(nèi)控體系外，還應(yīng)包括管理的內(nèi)控。集團公司的內(nèi)審工作，要進一步擴大內(nèi)部控制的深度和廣度，使其在內(nèi)容上從僅限于財務(wù)活動，轉(zhuǎn)變?yōu)楦采w集團公司所有的業(yè)務(wù)活動、功能和人員。把傳統(tǒng)的財務(wù)審計為重心轉(zhuǎn)換到以業(yè)務(wù)審計為重心。在內(nèi)部審計工作中，我們應(yīng)結(jié)合財務(wù)的審計并把審計重點放在對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審計上，充分利用財務(wù)和業(yè)務(wù)即相互聯(lián)系又相互制約的關(guān)系。同時，對于審計中的各項業(yè)務(wù)，必須測試風險的可接受水平，并根據(jù)這個水平來確定重要性。審計的目的并不是消滅風險，而是要把風險控制在可接受的水平之內(nèi)，風險與受益并存。內(nèi)部審計所要做的工作除了要指出集團公司活動中存在的差錯，還必須協(xié)助管理部門解決存在的問題，從而實現(xiàn)增值的終極目標。所以在設(shè)計審計方案時，必須為增值這個目標服務(wù)，而不是只為了單純地發(fā)現(xiàn)問題而審計。
四、文化改制企業(yè)內(nèi)審的展望
文化廣播電視集團承擔著黨和國家的廣播電視宣傳工作、文化藝術(shù)工作、文化廣播電視事業(yè)。作為集團公司的內(nèi)部審計要堅持“把關(guān)不設(shè)障，到位不越位，監(jiān)督不失職，服務(wù)重實效”的原則，既發(fā)揮好監(jiān)督職能，又為集團搞好服務(wù)，及時提供真實完整的信息和切實可行的審計意見、建議，為領(lǐng)導決策提供參考依據(jù)，為文化企業(yè)改制的有序進行發(fā)揮積極作用。進一步深化文化體制改革，加強集團的經(jīng)營管理，激發(fā)活力，壯大實力，增強競爭力，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值，增強文化廣播電視系統(tǒng)的綜合發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展能力。
作者：倪旦媚 單位：杭州文化廣播電視集團有限公司
