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林業(yè)企業(yè)財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系研究與應(yīng)用

財務(wù)預(yù)警是指借助企業(yè)提供的財務(wù)報表、經(jīng)營計劃及其他相關(guān)會計資料,利用財會、統(tǒng)計、金融、企業(yè)管理、市場營銷理論,采用比率分析、比較分析、因素分析及多種分析方法,對企業(yè)的經(jīng)營活動、財務(wù)活動等進(jìn)行分析預(yù)測,以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理活動中潛在的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險,并在危機發(fā)生之前向企業(yè)經(jīng)營者發(fā)出警告,督促企業(yè)管理當(dāng)局采取有效措施,避免潛在的風(fēng)險演變成損失,起到未雨綢繆的作用。

林業(yè)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險較高,而且生產(chǎn)周期較長。林業(yè)企業(yè)如何在經(jīng)濟發(fā)展中實現(xiàn)自身的持續(xù)發(fā)展,防范財務(wù)風(fēng)險,是林業(yè)企業(yè)財務(wù)管理中亟待解決的核心問題。建立林業(yè)企業(yè)財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系是防范林業(yè)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要方法。

一、林業(yè)企業(yè)財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系設(shè)計的原則

(一)預(yù)見性原則

林業(yè)企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該對風(fēng)險起到預(yù)警作用,必須具有預(yù)見性。如果影響企業(yè)財務(wù)狀況的危險因素出現(xiàn),企業(yè)的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)對管理者提出警示,以便企業(yè)管理層對風(fēng)險因素進(jìn)行防范。

(二)可靠性原則

在構(gòu)建林業(yè)企業(yè)財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系中,應(yīng)當(dāng)對選定的財務(wù)指標(biāo)以及其合理波動區(qū)間通過樣本測試進(jìn)行驗證,確保指標(biāo)值能夠可靠地反映企業(yè)經(jīng)營的真實情況。

(三)適用性原則

設(shè)計的林業(yè)企業(yè)財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系要具有可操作性,選取的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)要具有代表性;使得企業(yè)管理層可以了解財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的應(yīng)用情況。

(四)系統(tǒng)性原則

選取的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)應(yīng)該具有內(nèi)在的聯(lián)系,考慮到影響林業(yè)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的各種因素,在設(shè)計完整、相關(guān)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系,以保證指標(biāo)評價結(jié)果的系統(tǒng)性。

二、林業(yè)企業(yè)財務(wù)預(yù)測指標(biāo)體系的內(nèi)容

林業(yè)企業(yè)指標(biāo)體系設(shè)計應(yīng)包括: 償債能力, 盈利能力, 營運能力,發(fā)展能力和現(xiàn)金流量評價指標(biāo),其大致包括以下內(nèi)容:

(一)營運能力指標(biāo)

評價營運能力的指標(biāo)主要是周轉(zhuǎn)率指標(biāo),常用的周轉(zhuǎn)率包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

1.存貨周轉(zhuǎn)率是衡量和評價企業(yè)存貨營運效率的指標(biāo),是用營業(yè)成本除以平均存貨計算。

2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的平均次數(shù),是用銷售收入除以平均應(yīng)收賬款。

3.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)全部資產(chǎn)的運營效率如何,用營業(yè)收入除以平均資產(chǎn)總額。

(二)獲利能力指標(biāo)

獲利能力就是企業(yè)賺取利潤的能力,反映現(xiàn)代林業(yè)企業(yè)獲利能力的財務(wù)指標(biāo)主要包括:全部資產(chǎn)凈利潤率、森林資產(chǎn)收益率、銷售凈利潤率和毛利率。

1.總資產(chǎn)凈利潤率反映企業(yè)全部資產(chǎn)創(chuàng)造凈利潤的比率。

2.森林資產(chǎn)收益率是反映生產(chǎn)和銷售林產(chǎn)品的經(jīng)濟價值的指標(biāo)之一,能客觀的、綜合的反映現(xiàn)代林業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟效益,能準(zhǔn)確的體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營森林資產(chǎn)的獲利能力,計算公式為:

森林資產(chǎn)收益率=(年末森林資產(chǎn)額-年初森林資產(chǎn)額+當(dāng)年利潤)÷年初森林資產(chǎn)額 ×100%

3.毛利率是營業(yè)收入扣除營業(yè)成本占營業(yè)收入的百分比。

4.銷售凈利潤率是營業(yè)收入給企業(yè)帶來凈利潤的百分比。

(三)償債能力指標(biāo)

償債能力是指企業(yè)對債務(wù)償還的保障程度,反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)主要有短期的償債能力指標(biāo)流動比率、速動比率等;反映企業(yè)長期償債能力的指標(biāo)主要有權(quán)益比率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)。

1.流動比率反映企業(yè)流動資產(chǎn)對流動負(fù)債償還的保障程度。

2.速動比率是速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的對比關(guān)系。

3.權(quán)益比率是股東權(quán)益總額與平均資產(chǎn)總額的對比關(guān)系。

4.資產(chǎn)負(fù)債率反映企業(yè)全部資產(chǎn)中負(fù)債所占的比重,即資產(chǎn)對債務(wù)償還的保障程度。

(四)發(fā)展能力指標(biāo)

發(fā)展能力是反映企業(yè)成長狀況和發(fā)展?jié)摿Φ闹笜?biāo),主要包括由增長率指標(biāo)構(gòu)成,具體包括:

1.營業(yè)收入增長率,本年的營業(yè)收入比上年增長的百分比。是評價林業(yè)企業(yè)發(fā)展能力的主要指標(biāo)。

2.森林資產(chǎn)增值率反映林業(yè)資產(chǎn)生產(chǎn)能力發(fā)展水平的指標(biāo)之一,是從林業(yè)企業(yè)森林資源資產(chǎn)的總量擴張方面衡量企業(yè)發(fā)展的后勁力量。是森林資產(chǎn)增長額與上年森林資產(chǎn)總額的對比關(guān)系。

3.息稅前利潤增長率是息稅前利潤增長額與上年息稅前利潤的對比關(guān)系。

4.凈利潤增長率是指企業(yè)本年凈利潤增長額與上年凈利潤的比率,從獲利增長的角度評價了林業(yè)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?br />
(五)現(xiàn)金流量指標(biāo)

現(xiàn)金流量指標(biāo)主要選取現(xiàn)金到期債務(wù)比率、銷售現(xiàn)金比率兩個評價指標(biāo)。

1.現(xiàn)金到期債務(wù)比率反映資產(chǎn)的變現(xiàn)能力,是經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量除以本期到期的負(fù)債,可以體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營凈現(xiàn)金償還到期債務(wù)的能力,經(jīng)營值為 1.5。

2.銷售現(xiàn)金比率指標(biāo)反映獲取現(xiàn)金的能力,即經(jīng)營凈現(xiàn)金流量與營業(yè)收入的比率,該指標(biāo)高,表明企業(yè)的收入的收現(xiàn)情況好,企業(yè)資金利用效率高,指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值為 0.2。

三、林業(yè)企業(yè)財務(wù)預(yù)測指標(biāo)體系的應(yīng)用

林業(yè)企業(yè)財務(wù)預(yù)警評價指標(biāo)應(yīng)先對財務(wù)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行一般評價,發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險高的領(lǐng)域,然后對企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)資料進(jìn)行詳細(xì)分析,計算出財務(wù)指標(biāo),將其與經(jīng)驗值進(jìn)行對比,判斷出企業(yè)財務(wù)危機水平。

(一)林業(yè)企業(yè)營運能力指標(biāo)應(yīng)用

如前所述,營運能力反映企業(yè)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)使用狀況,主要包括周轉(zhuǎn)率指標(biāo),周轉(zhuǎn)率高,表明企業(yè)資產(chǎn)在一定時期內(nèi)周轉(zhuǎn)的快,資產(chǎn)能夠迅速變現(xiàn),利用效率越高。周轉(zhuǎn)率指標(biāo)預(yù)警值為同行業(yè)水平的0.5倍,當(dāng)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)低于行業(yè)值的0.5倍時,說明企業(yè)資產(chǎn)運營效果不好,企業(yè)應(yīng)采取措施加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)。
(二)林業(yè)企業(yè)獲利能力指標(biāo)應(yīng)用

獲利能力是企業(yè)投資者非常關(guān)心的指標(biāo),預(yù)警指標(biāo)主要包括總資產(chǎn)凈利潤率、森林資產(chǎn)收益率、毛利率和銷售凈利潤率指標(biāo),利潤率高,表明企業(yè)獲利能力強。獲利能力指標(biāo)的預(yù)警值為同行業(yè)水平的0.5倍,如果林業(yè)企業(yè)獲利能力指標(biāo)低于行業(yè)水平的0.5倍,說明企業(yè)獲利能力存在嚴(yán)重問題。

(三)林業(yè)企業(yè)償債能力指標(biāo)應(yīng)用

林業(yè)企業(yè)償債能力指標(biāo)流動比率、速動比率、權(quán)益比率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債率反映企業(yè)全部資產(chǎn)對全部負(fù)債償還的保障程度。資產(chǎn)負(fù)債率低,債權(quán)人越安全,一般預(yù)警值定為40~60%之間。流動比率和速動比率預(yù)警值分別為 2 倍和 1倍。但流動比率和速動比率過高,也反映了企業(yè)流動資產(chǎn)過多,可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)閑置,產(chǎn)生機會成本。權(quán)益比率的經(jīng)驗值為≤50%。

(四)林業(yè)企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)應(yīng)用

林業(yè)企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)由主營業(yè)務(wù)收入增長率、森林資產(chǎn)增值率、息稅前利潤增長率、凈利潤增長率等在增長率指標(biāo)構(gòu)成。增長率指標(biāo)為正指標(biāo),增長率高,表明林業(yè)企業(yè)發(fā)展?jié)摿υ酱?。增長率指標(biāo)預(yù)警值為 0。增長率<0 ,表明企業(yè)在市場競爭中競爭力下降,市場萎縮,風(fēng)險高。

(五)林業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量指標(biāo)應(yīng)用

現(xiàn)金到期債務(wù)比率越高,說明林業(yè)企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)償債能力越強。指標(biāo)的預(yù)警值為 1,若現(xiàn)金到期債務(wù)比率小于1,說明經(jīng)營現(xiàn)金凈利率不足以償還到期債務(wù),企業(yè)應(yīng)考慮籌資償債。銷售現(xiàn)金比率預(yù)警值為0.2,若小于0.2說明企業(yè)收入收現(xiàn)率過低,企業(yè)現(xiàn)金流量不夠充足,管理層應(yīng)采取措施提高收現(xiàn)水平。

綜上所述,林業(yè)企業(yè)設(shè)計財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系時,應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身情況,建立起合理適用的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系,應(yīng)用財務(wù)預(yù)警評價指標(biāo)體系分析企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險,判斷各項指標(biāo)是否達(dá)到或超過預(yù)警區(qū)域,及時診斷企業(yè)的高風(fēng)險領(lǐng)域,起到降低和防范風(fēng)險的作用。

參考文獻(xiàn):

[1]郭群成.試論現(xiàn)代林業(yè)企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建[J].林業(yè)經(jīng)濟,2007(06).

[2]楊智.論財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系的建立[J].科技情報開發(fā)經(jīng)濟,2009(12).

[3]李志強.財務(wù)預(yù)警指標(biāo)拓展研究探析[J].河南大學(xué)學(xué)報,2009(03).

作者:趙威 單位:黑龍江職業(yè)學(xué)院

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