■ 張?zhí)m ／文
“當業(yè)績和內審之間發(fā)生沖突時，恐怕大多數企業(yè)都會選擇業(yè)績而放棄內審。而對于仍處于發(fā)展初級階段的我國保險業(yè)而言，這樣的選擇似乎更加理所當然?！痹谥袊１O(jiān)會日前舉辦的“保險公司內部審計指引研討會”上，一位專家如此直言不諱地告訴記者。
尚待“打牢基礎”
幾乎每個保險企業(yè)都知道忽視內審的嚴重后果，但是基于個人利益最大化的前提，很多企業(yè)都會“理性地”選擇對企業(yè)內審“睜一只眼、閉一只眼
”。
近年來，我國保險業(yè)改革取得了重大進展，一些大型保險公司在資本實力、組織框架等方面初步具備了現代保險企業(yè)的條件和特征?！暗ｋU公司自我監(jiān)督約束機制尚未得到明顯轉變，內控和風險管理仍不健全，與現代保險企業(yè)制度的要求和國際先進保險公司相比還有很大差距。”中國保監(jiān)會發(fā)展改革部副主任房永斌如是告訴記者。
房永斌說，保險是新興行業(yè)，必須在深化改革、建立現代保險企業(yè)制度的過程中一開始就打牢管理基礎。內部審計是企業(yè)自我約束機制的重要內容，是建立現代保險企業(yè)制度重要的基礎環(huán)節(jié)。其中，內部審計尚未得到應有的加強是目前保險改革中存在的一個重要問題，個別保險公司內部審計人員較少、機構不健全、職能不到位，有的甚至還存在“不尊重、不支持、不接受內部審計”的現象，這些都嚴重影響了內部審計工作的有效開展。為促進現代保險企業(yè)制度的建立，必須將完善內部審計機制作為保險改革的一項重要內容，積極有效地向前推進。
內審監(jiān)管勢在必行
實際上，強調內部審計的作用目前已經成為國際上的主流觀點。2001年11月，安然公司財務丑聞曝光，6個月后，世界通訊公司再度爆發(fā)丑聞，由此引發(fā)的多米諾骨牌效應，造成了這一期間美國有338家上市公司，總計4093億美元的資產申請破產保護。
2002年7月30日，美國緊急出臺了公司改革法案《薩班斯-奧克斯利法案》（Sarbanes——Oxley Act），又成立了一個新的監(jiān)管機構來監(jiān)管會計職業(yè)界和公司董事會。據中國內部審計協(xié)會副會長易仁萍介紹，該法案是1930年以來美國證券立法中最具影響的法案，它加重了公司主要管理者的法律責任；加強了對公司高級管理層的收入監(jiān)管；對公司內部的審計委員會作出法律規(guī)范；強化了對公司外部審計的監(jiān)管；加強了信息披露制度和其他有關公司監(jiān)管的規(guī)定。
把目光轉回國內，2004年底發(fā)生的中航油事件對我國國有企業(yè)法人治理結構建設的某些觀念形成了直接的挑戰(zhàn)。易仁萍說：“反思中航油事件,對比ERM框架,有幾個方面非常值得保險企業(yè)尤其是國有大型保險企業(yè)關注，即關注企業(yè)風險比關注企業(yè)細節(jié)控制更為重要，內部控制的有效執(zhí)行比設框架完美更為重要，并且要高度注重內部環(huán)境建設。”
