1 問題的提出
2006年水管體制改革后，實現(xiàn)了水管單位、養(yǎng)護公司、供水、施工企業(yè)機構(gòu)、人員和資產(chǎn)的徹底分離，由此形成了由市局管理的四套財務(wù)核算體系。在此體系下，根據(jù)單位類別和性質(zhì)不同，分別采取了不同的財政政策，水管單位基本支出預(yù)算和維修養(yǎng)護經(jīng)費實行專項資金撥付，并且國家財政資金保障水平大幅提高；養(yǎng)護公司的經(jīng)費來源主要是上級撥入的水利建設(shè)基金；供水分局作為不獨立核算的單位，其經(jīng)費來源是水費收入，在行政管理上仍屬于市局管理的單位；施工企業(yè)作為市局出資興辦的內(nèi)部企業(yè)，在現(xiàn)行體制和運行機制下完全按照《公司法》的要求，尚不具備條件，市局還負(fù)有無限責(zé)任。
同時，新的財務(wù)體制給管理帶來了諸多新的問題，主要表現(xiàn)為會計單位分散，資金分散，財權(quán)、事權(quán)分散；專業(yè)人員缺乏，會計基礎(chǔ)工作薄弱；財務(wù)管理成本增加，風(fēng)險增大；單位增多，執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不同，攀比現(xiàn)象嚴(yán)重；相互封閉，會計信息無法共享；財務(wù)主管部門對各單位財務(wù)監(jiān)管、協(xié)調(diào)力不從心，難度增大。
2 財務(wù)管理要求
首先，嚴(yán)格各項資金的管理，是確?！案刹堪踩?、工程安全、資金安全”目標(biāo)實現(xiàn)的前提條件。
其次，國務(wù)院《水利工程管理體制改革實施意見》對水利工程維修養(yǎng)護經(jīng)費的管理和使用提出了明確的要求，即建立規(guī)范的資金投入、使用、管理與監(jiān)督機制，嚴(yán)格資金使用與管理。
第三，根據(jù)部門預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，事業(yè)單位應(yīng)規(guī)范所有財務(wù)收支行為，一切收支全部納入預(yù)算管理，一切經(jīng)濟活動應(yīng)在單位的統(tǒng)一監(jiān)控下進行。
3 財務(wù)集中管理機制模式
面對水管體制改革后財務(wù)管理出現(xiàn)的一些問題，為保證水管體制改革的健康順利推進，建立適應(yīng)水管體制改革要求的財務(wù)運行機制非常必要。在行政事業(yè)單位實行會計委派制，有二種形式：一種是委派會計人員到單位，另一種是會計集中核算，目前比較多采用第二種方式。從一些地區(qū)和單位進行行政事業(yè)單位會計集中核算的試行情況來看，效果比較明顯：一是從源頭上控制了預(yù)算內(nèi)資金亂支濫用、預(yù)算外收入體外循環(huán)和“小金庫”等問題，在一定程度上減少了部分單位及其領(lǐng)導(dǎo)使用國家資金的隨意性；二是減少了部分單位及其工作人員貪污腐敗、揮霍浪費國家資金問題的發(fā)生，提高了資金的使用效益，增強了政府宏觀調(diào)控能力。三是強化了財政監(jiān)督，促進了廉政建設(shè)。
3.1 機構(gòu)與范圍
市局應(yīng)成立財務(wù)集中管理中心，負(fù)責(zé)對所屬維修養(yǎng)護公司、供水分局和施工企業(yè)的財務(wù)實行集中管理。
3.2 工作原則
工作原則是集中管理、獨立核算、預(yù)算控制、加強監(jiān)督、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、全面考核，具體內(nèi)容為：
集中管理。改革后，取消納入財務(wù)集中管理單位的會計核算職能，所有會計業(yè)務(wù)由財務(wù)管理中心具體負(fù)責(zé)，實行會計集中管理，所有業(yè)務(wù)統(tǒng)一處理、統(tǒng)一稽核、統(tǒng)一把關(guān)。
獨立核算。實行財務(wù)集中核算管理后，各單位的會計主體的法律責(zé)任不變，原單位的理財機制不變。
預(yù)算控制。對納入財務(wù)集中管理的會計核算單位的基本支出實行統(tǒng)一的預(yù)算管理方式，由核算單位每年編報預(yù)算，財務(wù)主管部門負(fù)責(zé)審查把關(guān)，報經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后具體實施。
加強監(jiān)督。對各項水利資金使用情況進行監(jiān)督、檢查。一個單位財務(wù)管理不力，一般來說主要原因是財務(wù)制度不健全，或已有的財務(wù)制度沒有得到嚴(yán)格執(zhí)行。財務(wù)管理就要抓住這兩個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先要按照符合財經(jīng)法規(guī)、切合單位實際、便于組織實施的原則，制定書面的財務(wù)管理制度并公之于眾，納入單位的綜合管理體系之中。讓全體職工了解制度、自覺執(zhí)行；既堵死了違反制度的借口，又加強了職工對財務(wù)管理的監(jiān)督。其次要定期根據(jù)法規(guī)變化、單位情況變化和制度實際執(zhí)行情況，對制度進行修訂完善。盡力避免成文的制度不符合實際、不便執(zhí)行從而有損制度權(quán)威性的情況發(fā)生。第三是單位負(fù)責(zé)人要親自抓財務(wù)管理、帶頭嚴(yán)格執(zhí)行制度、支持財務(wù)人員嚴(yán)格管理，使財務(wù)制度真正落實到日常財務(wù)工作之中，而不僅僅是掛在墻上的一紙空文。
優(yōu)質(zhì)服務(wù)。加強管理，強化責(zé)任，明確財務(wù)集中管理中心的具體業(yè)務(wù)工作流程，科學(xué)調(diào)度，保證資金供應(yīng)，降低管理成本，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。必須提高財務(wù)人員的科學(xué)管理素質(zhì)。管理是靠人來實施的。科學(xué)、高效的管理，要求有高素質(zhì)的管理人員。首先要選配具有財務(wù)會計專業(yè)技能的人員從事財務(wù)管理，不然內(nèi)部控制制度建立、會計信息分析、輔助決策無從談起。其次應(yīng)強化財務(wù)人員的繼續(xù)教育，包括掌握基本的管理理論和方法，提高學(xué)歷以提升理論水平，參加會計電算化、會計人員繼續(xù)教育等專項培訓(xùn)和參加會計職稱資格考試以提高專項技能。第三，財務(wù)人員應(yīng)了解單位的全面情況、站在全局高度實施科學(xué)的財務(wù)管理；基本熟悉單位主要業(yè)務(wù)的工作流程和規(guī)定，以便更好地編制預(yù)算、審核支出和為業(yè)務(wù)服務(wù)。
全面考核：財務(wù)集中管理中心對市局負(fù)責(zé)，對納入管理單位的一切收支情況進行分析考核，真實、完整、正確反映各單位的財務(wù)狀況。
3.3 主要職責(zé)
財務(wù)集中管理中心的主要職責(zé)是：根據(jù)黃委、省局有關(guān)財務(wù)管理辦法，科學(xué)合理設(shè)置賬套和會計賬戶，組織會計核算，及時記錄單位各項資金收支和結(jié)存情況，真實、完整、正確反映各單位的財務(wù)狀況；負(fù)責(zé)并督促納入集中核算管理單位編制預(yù)算，按照財務(wù)主管部門要求定期報送會計報表和提供其他會計信息資料；負(fù)責(zé)向國家有關(guān)部門交納稅款和有關(guān)費用；督促納入集中核算管理單位做好往來賬款的清理等工作。
納入管理單位的主要職責(zé)是：積極配合會計集中財務(wù)集中管理中心做好日常會計核算工作；按照國家財經(jīng)法律、法規(guī)和制度，建立健全本單位內(nèi)部財務(wù)管理制度，制定人員和日常公用費用開支的定額或標(biāo)準(zhǔn)；按照維修養(yǎng)護合同或上級下達的維修任務(wù)，做好工程項目的進度、結(jié)算等會計資料的收集和歸類；按照簽批權(quán)限和程序，到會計集中財務(wù)集中管理中心辦理結(jié)算；加強本單位國有資產(chǎn)管理，定期清查盤點核對本單位的固定資產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)流失。
在此背景下，納入集中核算管理的單位職工因公零星購置，短期出差等原因發(fā)生的臨時性借款，由單位負(fù)責(zé)人簽字并經(jīng)財務(wù)集中管理中心負(fù)責(zé)人審簽批準(zhǔn)后借用。同時，根據(jù)實際情況，納入集中核算管理的單位實行備用金制度，如維修養(yǎng)護分公司備用金定額10000元，主要用于維修養(yǎng)護分公司的日常零星支出，由維修養(yǎng)護公司負(fù)責(zé)人、財務(wù)集中管理中心負(fù)責(zé)人審簽后借用。第三，納入預(yù)算管理的人員工資性支出或經(jīng)上級批準(zhǔn)發(fā)放的補助、獎金等由納入會計集中核算單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)集中管理中心負(fù)責(zé)人審簽后支出。第四，根據(jù)合同或協(xié)議列支的維修養(yǎng)護直接成本，如人工費、材料費、機械使用費等經(jīng)分管財務(wù)集中管理中心負(fù)責(zé)人審批，由納入會計集中核算單位負(fù)責(zé)人和財務(wù)集中管理中心負(fù)責(zé)人審簽后支出。
4 預(yù)期效果
財務(wù)管理中存在的多頭管理、多頭核算的問題一直是財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，容易出現(xiàn)違紀(jì)問題，實行財務(wù)集中管理，大大降低了財務(wù)風(fēng)險，提高了資金的安全性。其次，有利于實行及時的財務(wù)管理監(jiān)控。包括財務(wù)核算監(jiān)控、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、資金實時監(jiān)控、指標(biāo)實時監(jiān)控等，變事后監(jiān)督為事前監(jiān)督，及時堵塞漏洞，消除隱患。第三，有利于形成完善的內(nèi)部牽制機制，對納入集中管理單位的財務(wù)行為可以實行有效的約束，工作職責(zé)明確，責(zé)任到人，便于考核。第四，有利于提高財務(wù)人員的優(yōu)化配置。實行財務(wù)集中管理，一方面可以綜合協(xié)調(diào)關(guān)系，提高資金使用率；另一方面，可以避免新成立會計核算單位基礎(chǔ)工作薄弱，會計核算環(huán)節(jié)過多的問題。第五，有利于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為。財務(wù)集中管理，可以統(tǒng)一出臺企事業(yè)財務(wù)管理制度，包括財務(wù)支出審批程序和權(quán)限、費用管理規(guī)定、明確獎金、福利等發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，使財務(wù)支出有章可循，有法可依，有效地避免工作的盲目性和隨意性，減少相互攀比現(xiàn)象堵塞內(nèi)部管理漏洞。
作者：劉忠華
